Pháp luật về thuế tiền điện tử: Các quy định dành cho nhà đầu tư và sàn giao dịch

Pháp luật thuế tiền điện tử của Hoa Kỳ nhìn chung phân loại tài sản kỹ thuật số là tài sản. Vì vậy, việc bán, giao dịch hoặc dùng chúng để thanh toán có thể làm phát sinh lãi hoặc lỗ chịu thuế, còn phần thưởng từ hoạt động khai thác và Staking có thể được xem là thu nhập thông thường. Các quy định này đặc biệt quan trọng đối với nhà đầu tư, doanh nghiệp và nhà môi giới tài sản kỹ thuật số, bởi yêu cầu báo cáo theo Mẫu 1099-DA khiến việc lưu giữ hồ sơ giao dịch và cơ sở giá vốn trở nên ngày càng cần thiết.

Những điểm chính

• IRS áp dụng các nguyên tắc thuế chung đối với tài sản kỹ thuật số, bao gồm tiền điện tử, Stablecoin và token không thể thay thế, tương tự như các giao dịch tài sản khác.

• Nhà môi giới phải báo cáo tổng tiền thu được từ các giao dịch tài sản kỹ thuật số thuộc diện áp dụng phát sinh từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 bằng Mẫu 1099-DA. Các bản sao kê đầu tiên cho năm 2025 sẽ được cung cấp vào năm 2026.

• Đối với một số tài sản kỹ thuật số thuộc diện áp dụng, nhà môi giới bắt đầu báo cáo cơ sở giá vốn cho các giao dịch bán được thực hiện sau năm 2025.

• Việc chuyển tài sản giữa các ví do cùng một người nộp thuế kiểm soát thường không phải là giao dịch bán, vì quyền sở hữu không thay đổi. Ngược lại, việc bán, giao dịch hoặc sử dụng tài sản kỹ thuật số để thanh toán có thể là giao dịch chịu thuế.

• Đạo luật PARITY về tài sản kỹ thuật số đề xuất ưu đãi thuế cho Stablecoin và mở rộng các quy tắc chống bán lỗ. Tuy nhiên, tính đến ngày 21 tháng 9 năm 2026, H.R. 8899 vẫn chỉ là dự luật được đề xuất, chưa phải luật thuế hiện hành.

Các quy định thuế tiền điện tử hiện hành

Tài sản kỹ thuật số là hình thức thể hiện giá trị dưới dạng kỹ thuật số, được ghi nhận bằng công nghệ sổ cái phân tán hoặc công nghệ tương tự có bảo mật bằng mật mã. Theo luật hiện hành, tiền điện tử và các tài sản kỹ thuật số khác thường được xem là tài sản vốn khi được nắm giữ cho mục đích đầu tư.

Khi tài sản kỹ thuật số được bán, trao đổi lấy tài sản khác hoặc dùng để mua hàng hóa, dịch vụ, người nộp thuế thường tính lãi hoặc lỗ dựa trên giá trị thị trường hợp lý và cơ sở giá vốn đã điều chỉnh. Khoản lãi chịu thuế có thể được báo cáo trong Bảng D và các biểu mẫu liên quan. Lãi vốn dài hạn có thể chịu mức thuế liên bang 0%, 15% hoặc 20%, còn lãi vốn ngắn hạn thường bị đánh thuế theo mức thuế thu nhập thông thường.

Tài sản kỹ thuật số nhận được từ hoạt động khai thác, staking, kinh doanh hoặc các hoạt động tương tự có thể tạo ra thu nhập thông thường. Khoản thu nhập này được xác định theo giá trị thị trường hợp lý tại thời điểm người nộp thuế có quyền kiểm soát chịu thuế đối với tài sản. Doanh nghiệp khai thác trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường cũng có thể chịu các yêu cầu theo Bảng C.

Mẫu 1099-DA và yêu cầu báo cáo của nhà môi giới

Đạo luật Đầu tư Cơ sở hạ tầng và Việc làm đã mở rộng yêu cầu báo cáo đối với nhà môi giới. Các quy định cuối cùng của Bộ Tài chính và IRS sau đó đã thiết lập yêu cầu báo cáo theo từng giai đoạn đối với nhà môi giới lưu ký, nhà cung cấp ví lưu trữ, máy giao dịch tài sản kỹ thuật số và một số đơn vị xử lý thanh toán.

Các quy định của IRS về Mẫu 1099-DA yêu cầu nhà môi giới báo cáo tổng tiền thu được và, khi cần, thông tin về cơ sở giá vốn. Người nộp thuế vẫn phải báo cáo thu nhập, lãi hoặc lỗ ngay cả khi không nhận được Mẫu 1099-DA.

Thay đổi này cũng làm cho việc lưu giữ hồ sơ chính xác trở nên quan trọng hơn, vì các giao dịch của nhà môi giới được báo cáo trực tiếp cho IRS. Các yêu cầu mới về báo cáo cơ sở giá vốn tạo thêm một cơ sở để đối chiếu dữ liệu của nhà môi giới với tờ khai thuế của người nộp thuế.

Cơ sở giá vốn, chuyển ví và cách xử lý thuế

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2025, việc xác định cơ sở giá vốn của tài sản kỹ thuật số nhìn chung được thực hiện theo từng ví hoặc từng tài khoản, thay vì áp dụng một phương pháp chung cho nhiều ví. Quy trình Doanh thu 2024-28 đã đưa ra các quy tắc chuyển tiếp để phân bổ cơ sở giá vốn trước đây chưa được gắn với tài sản cụ thể.

Việc chuyển tài sản giữa các ví của chính người nộp thuế thường không tạo ra lãi hoặc lỗ chịu thuế, dù phí chuyển được thanh toán bằng tài sản kỹ thuật số có thể phát sinh hệ quả thuế riêng. Mỗi giao dịch bán hoặc hình thức định đoạt tài sản khác vẫn cần có hồ sơ về chi phí mua, ngày giao dịch, số tiền thu được và giá trị thị trường hợp lý.

Người nộp thuế cũng phải trả lời câu hỏi "Có" hoặc "Không" về tài sản kỹ thuật số của IRS trong các tờ khai thuế áp dụng. Việc chỉ nắm giữ tài sản kỹ thuật số hoặc chuyển tài sản giữa các tài khoản của chính mình thường không tự nó yêu cầu câu trả lời "Có".

Đạo luật PARITY về tài sản kỹ thuật số có thể thay đổi điều gì?

Đạo luật PARITY về tài sản kỹ thuật số, H.R. 8899, được đệ trình vào ngày 19 tháng 5 năm 2026. Dự luật đề xuất chính sách thuế tài sản kỹ thuật số rõ ràng hơn, bao gồm Stablecoin, giao dịch bán lỗ, cho vay, staking, khai thác, đóng góp từ thiện và các lợi ích tài chính khác. Tuy nhiên, những điều khoản này chưa phải là luật hiện hành.

Đối với Stablecoin thanh toán được quản lý đủ điều kiện, được mua trong phạm vi 1% quanh mức 1,00 USD, dự luật đề xuất không ghi nhận lãi hoặc lỗ, trừ khi cơ sở giá vốn giảm xuống dưới 99% giá trị hoàn trả. Dự luật cũng nhìn chung quy định cơ sở giá vốn được xem là 1 USD tại thời điểm mua. Ngoài ra, dự luật sẽ mở rộng các quy tắc chống lạm dụng liên quan đến giao dịch bán lỗ sang những tài sản kỹ thuật số được chỉ định và được giao dịch tích cực.

Các đề xuất này nhằm giảm thủ tục giấy tờ đối với những khoản thanh toán tài sản kỹ thuật số thông thường, đồng thời thiết lập quy tắc rõ ràng hơn cho các giao dịch tiền điện tử khác.

Gate có thể hỗ trợ như thế nào?

Người dùng tại Hoa Kỳ đang đối chiếu giao dịch của nhà môi giới với hồ sơ cá nhân có thể xem các tài liệu thuế khả dụng thông qua Gate US Tax Center. Lịch sử giao dịch có thể giúp xác định số tiền thu được từ tài sản kỹ thuật số, giá trị mua và hoạt động giao dịch. Tuy nhiên, người nộp thuế vẫn chịu trách nhiệm xác định cách xử lý thuế phù hợp và báo cáo chính xác thu nhập.

Kết luận

Pháp luật thuế tiền điện tử ngày càng kết hợp các nguyên tắc thuế tài sản lâu đời với hoạt động báo cáo tự động của nhà môi giới. Nhà đầu tư phải phân biệt giao dịch bán, giao dịch trao đổi và thu nhập chịu thuế với các lần chuyển ví không chịu thuế, đồng thời duy trì hồ sơ cơ sở giá vốn theo từng ví. Mẫu 1099-DA hiện cung cấp cho IRS thông tin giao dịch trực tiếp hơn, trong khi những đề xuất như Đạo luật PARITY về tài sản kỹ thuật số có thể tiếp tục thay đổi quy định thuế đối với Stablecoin, giao dịch bán lỗ và các tài sản kỹ thuật số khác.

Câu hỏi thường gặp

Tài sản kỹ thuật số có được xem là tài sản cho mục đích thuế tại Hoa Kỳ không?

Có. IRS nhìn chung áp dụng các nguyên tắc thuế tài sản đối với tiền điện tử, Stablecoin, NFT và các tài sản kỹ thuật số khác, dù từng giao dịch cụ thể có thể tạo ra lãi vốn, lỗ vốn hoặc thu nhập thông thường.

Báo cáo theo Mẫu 1099-DA bắt đầu từ khi nào?

Các nhà môi giới thuộc diện áp dụng phải báo cáo tổng tiền thu được từ những giao dịch phát sinh từ ngày 1 tháng 1 năm 2025. Người nộp thuế bắt đầu nhận các bản sao kê Mẫu 1099-DA cho năm 2025 vào năm 2026.

Việc chuyển tiền điện tử giữa các ví cá nhân có phát sinh thuế không?

Thông thường là không. Việc chuyển tiền điện tử giữa các ví hoặc tài khoản do cùng một người nộp thuế sở hữu hoặc kiểm soát nhìn chung không phải là giao dịch bán, vì quyền sở hữu hưởng lợi không thay đổi.

Stablecoin có bị đánh thuế như tiền mặt không?

Nhìn chung là không theo luật thuế liên bang hiện hành. Theo các quy định hiện hành của IRS, Stablecoin vẫn là tài sản kỹ thuật số. Đạo luật PARITY về tài sản kỹ thuật số được đề xuất sẽ đưa ra cơ chế ưu đãi tương tự tiền mặt cho một số Stablecoin thanh toán được quản lý và đáp ứng các điều kiện của dự luật.

Người nộp thuế có vẫn phải báo cáo tiền điện tử nếu không nhận được Mẫu 1099-DA không?

Có. Việc không nhận được biểu mẫu của nhà môi giới không loại bỏ nghĩa vụ báo cáo thu nhập, lãi hoặc lỗ chịu thuế từ tài sản kỹ thuật số. Cố vấn thuế đủ chuyên môn có thể hỗ trợ xác định cách báo cáo các giao dịch cụ thể.