2024 рік стане роком, коли біткойн вийде на світову фінансову сцену і стане центральним, а також роком безумовного сміху мемів. За відповідними даними, близько 75% мемів були створені саме в цьому році, і на початку грудня загальний обсяг торгівлі мемів зросла на понад 950%, загальна ринкова капіталізація перевищує 140 мільярдів доларів США. Популярність мемів не тільки надихнула нову хвилю попиту на криптовалюти, але й залучила все більше звичайних інвесторів у галузь криптоактивів.
Подивіться на справу Oyster та справу Bitqyck, ці два випадки ухиляння від сплати податків, пов'язані з ICO, є прикладом холодного розмірковування щодо податкової відповідальності для криптовалютних інвесторів під час хвилі популярності мем-монет.
Два типові випадки ухилення від оподаткування ICO
1.1 Справа Oyster: прибуток від продажу монет не був задекларований, засновник був засуджений до чотирьох років ув'язнення
Протокол Oyster був запущений Бруно Блоком (справжнє ім'я Амір Бруно Ельмаані) у вересні 2017 року з метою надання децентралізованої служби зберігання даних. У жовтні 2017 року Oyster Protocol розпочав ICO, випустивши токен під назвою Pearl (PRL). Протокол Oyster стверджує, що випуск PRL призначений для створення екосистеми, в якій як веб-сайти, так і користувачі можуть отримати користь від зберігання даних та здійснювати обмін значеннями та стимулювання за допомогою PRL. Тим часом засновник Бруно Блок також публічно обіцяв, що після ICO обсяг PRL не буде збільшуватися, а контракт розумного PRL буде "заблокований".
Через ICO Oyster Protocol зібрав понад 3 мільйони доларів на ранній стадії і з цими коштами запустив основну мережу, офіційно запустивши послуги зберігання даних, що перетворило Oyster Protocol з ідеї на реальний продукт. Але це щастя не тривало довго, у жовтні 2018 року засновник Бруно Блок використав уразливість у розумних контрактах, щоб незаконно видобути велику кількість нових PRL і продати їх на ринку, що призвело до різкого падіння ціни PRL, але Бруно Блок отримав величезний дохід.
Крах цін PRL привернув увагу регуляторів, американська комісія з цінних паперів та бірж (SEC), інспекція з питань оподаткування (IRS), Федеральне бюро розслідувань (FBI) та інші відповідні органи розпочали розслідування, кінцевим результатом якого стало цивільне позов SEC щодо обману інвесторів, а також кримінальне переслідування Бруно Блока з питань ухилення від оподаткування, порушення обов'язку сплати податків у сумі мільйонів доларів, отриманих від криптовалютних операцій. Щодо оподаткування прокурор вважає, що Бруно Блок не лише порушив довіру інвесторів, але й ухилився від обов'язку сплатити податки від мільйонів доларів прибутку від криптовалют. Протягом 2017-2018 років Бруно Блок подав лише одну податкову декларацію за 2017 рік, в якій заявив, що отримав прибуток у розмірі близько 15000 доларів від бізнесу у галузі "дизайну патентів", і не подав податкову декларацію за 2018 рік, не повідомивши податковій інспекції про будь-який дохід, в той час як витратив принаймні 12 мільйонів доларів на придбання нерухомості, яхт тощо.
У кінцевому підсумку засновник Oyster Бруно Блок на суді визнав свою вину у ухиленні від сплати податків, у квітні 2023 року підписав договір про визнання вини, був засуджений до чотирьох років позбавлення волі за ухилення від сплати податків і компенсував приблизно 5,5 мільйонів доларів податковим органам для покриття збитків у бюджеті.
1.2 Bitqyck справа: дохід від ICO не був оподаткований, двоє засновників були засуджені на восьмий рік ув'язнення
Bitqyck - це компанія з криптовалютою, заснована Брюсом Байсом і Самуелем Мендесом. Компанія спочатку запустила монету Bitqy, яка вважалася альтернативним способом збагачення для "тех, хто пропустив Bitcoin", і провела ICO в 2016 році. Тим часом компанія Bitqyck обіцяла інвесторам, що кожна монета Bitqy супроводжується 1/10 акцій звичайних акцій Bitqyck. Проте насправді акції компанії завжди належали засновникам Байсу і Мендесу, і компанія ніколи не розподіляла обіцяні акції та відповідний прибуток серед інвесторів. Незабаром компанія Bitqyck випустила нову криптовалюту - монету BitqyM, стверджуючи, що покупка цієї монети дозволить інвесторам приєднатися до "біткойн-гірничого бізнесу" за допомогою оплати електропостачання для гірничих установок Bitqyck у штаті Вашингтон, проте такі гірничі установки фактично не існують. За допомогою хибних обіцянок Байс і Мендес зібрали більше 24 мільйонів доларів від понад 13000 інвесторів через компанію Bitqyck і використали більшість коштів на особисті витрати.
SEC подала громадянську скаргу проти Bitqyck за шахрайство інвесторів. У серпні 2019 року Bitqyck визнав свою провину і уклав угоду про мирне врегулювання, за якою компанія Bitqyck та два засновники заплатили SEC близько 10,11 мільйонів доларів США як громадянський штраф. Але прокуратура продовжує звинувачувати Bitqyck у ухиленні від сплати податків: з 2016 по 2018 роки Bise та Mendez заробили щонайменше 9,16 мільйонів доларів США, випустивши Bitqy та Bitqy, але не повідомили Інтерному доходів про відповідний дохід, що призвело до загального податкового збитку понад 1,6 мільйона доларів США; у 2018 році компанія Bitqyck заробила щонайменше 3,5 мільйона доларів США від інвесторів, але не подала жодної податкової декларації.
У кінці кінців, щодо податкових питань, Бізе та Мендез визнали себе винними в вересні 2021 року і жовтні 2021 року відповідно, і були засуджені за звинуваченням у ухиленні від сплати податків на 50 місяців покарання (всього щонайменше восьми років), а також понесли спільну відповідальність в розмірі 1,6 мільйона доларів США.
Детальний розбір податкових питань, пов'язаних з двома справами
У справі Oyster і Bitqyck одним з центральних питань є питання податкової відповідності дохідві від ICO. У цій новій формі фінансування деякі емітенти отримують великі прибутки шляхом обману інвесторів або інших недобросовісних способів, але занижують дохід або не подають звітності про оподаткування, що викликає проблеми з податковою відповідністю.
2.1 Як американське законодавство визначає ухилення від сплати податків?
У США ухилення від сплати податків є злочином, який вказує на намірні незаконні дії з метою зменшення суми податків, які слід сплатити, і зазвичай виявляється у прихованні доходів, завищеному звіті про витрати, неподанні або несвоєчасній сплаті податків тощо. Згідно зі статтею 7201 Федерального податкового кодексу США (26 U.S.C. §7201), ухилення від сплати податків є федеральним злочином, і якщо особу засуджено за ухилення від сплати податків, вона може бути засуджена до п'яти років позбавлення волі та оштрафована на суму до 250 000 доларів США, а юридична особа може бути оштрафована на суму до 500 000 доларів США. Конкретне покарання залежить від суми та характеру ухилення від сплати податків.
Згідно зі статтею 7201, правопорушення, пов'язане з ухиленням від сплати податків, вимагає: (1) суттєвого податкового упущення; (2) було вчинено активне ухилення від сплати податків; (3) Існує суб'єктивний намір ухилитися від сплати податків. Розслідування ухилення від сплати податків зазвичай включає відстеження та аналіз фінансових операцій, джерел доходів, потоків активів тощо. Особливо в криптовалютному просторі ухилення від сплати податків частіше відбувається через його анонімність і особливості децентралізації.
2.2 Податкові дії в обох випадках
У Сполучених Штатах всі аспекти ICO можуть включати податкові зобов'язання, а сторона проекту та інвестор несуть різні податкові зобов'язання на різних етапах. З одного боку, учасники проекту повинні дотримуватися вимог податкового законодавства при залученні коштів в ICO. Кошти, залучені ICO, можна розглядати як виручку від продажу або залучення капіталу. Наприклад, якщо кошти, залучені ICO, використовуються для оплати операційних витрат компанії, розробки нових технологій або розширення бізнесу, то ці кошти повинні вважатися корпоративним доходом і підлягають оподаткуванню відповідно до вимог законодавства. З іншого боку, інвестори також мають податкові зобов'язання після отримання токенів через ICO. Зокрема, коли інвестори заробляють токени через ICO, щоб принести винагороди або аірдропи, ці винагороди розглядатимуться як приріст капіталу та обкладатимуться податком на приріст капіталу. У США вартість аірдропів і токенів винагород зазвичай розраховується на основі їх ринкової вартості та подається для цілей оподаткування. Коли інвестори тримають токени протягом певного періоду часу, прибуток, отриманий від продажу цих токенів, також оподатковується як приріст капіталу.
Об'єктивно кажучи, незалежно від справи Oyster або Bitqyck, дії сторін не лише порушують інтереси інвесторів, становлять шахрайство, але й дійсно в різній мірі суперечать податковому законодавству США, звісно, податкові ухилення у двох справах не є однаковими, подальший текст буде докладно проаналізовано.
2.2.1 Податкові ухилення у справі Oyster
У конкретному випадку з Oyster, після проведення ICO PRL засновник платформи Oyster Protocol Бруно Блок використовував уразливість у смарт-контракті, щоб приватно виготовити велику кількість PRL та продавати їх, отримуючи величезний прибуток. Бруно швидко збагатів продаючи PRL, але не виконав відповідних податкових зобов'язань. Така поведінка порушує відповідні положення статті 7201 Федерального податкового кодексу.
Однак, дії Бруно Блока в даній справі мають особливості, оскільки він виготовляв жемчуг перед тим, як продавав його. Не потрібно говорити, що дохід від продажу токенів підлягає оподаткуванню з прибутку від капіталу, але щодо дій з виготовлення токенів ІРС ще не прийняла рішення щодо оподаткування. У цьому контексті деякі думки вважають, що виготовлення токенів і видобуток цифрових активів - це процес створення нових цифрових активів шляхом обчислень, тому дохід від виготовлення токенів також підлягає оподаткуванню. Деякі думки вважають, що виготовлення токенів подібне до процесу видобутку, тому воно також підлягає оподаткуванню. Фінансовий відділ вважає, що те, чи потрібно оподатковувати дохід від виготовлення, залежить від ліквідності токенів. Коли на ринку токенів ще немає ліквідності, важко визначити вартість виготовлених токенів і, отже, обчислити дохід; але якщо на ринку вже є певна ліквідність, ці токени мають ринкову вартість, і дохід від виготовлення повинен вважатися оподатковуваним доходом.
2.2.2 Податкові ухиляння у справі Bitqyck
У відміну від справи Oyster, у справі Bitqyck ухилення від оподаткування стосується незаконного переведення коштів, залучених від інвесторів шляхом надання хибних обіцянок та збору коштів. Після успішного залучення коштів за допомогою ICO засновники Bitqyck, Байс та Мендес, не виконали обіцянки щодо повернення інвестицій, а натомість використовували більшість коштів на особисті витрати. Ця дія з переведення коштів фактично означає перетворення коштів інвесторів на особистий дохід, а не використання їх на розвиток проекту чи задоволення інтересів інвесторів. У відміну від прямої продажу токенів під час ICO, ключова податкова проблема у справі Bitqyck полягає в незаконному переведенні коштів, залучених через ICO, та невідображеному доході.
Згідно з відповідними положеннями Закону про внутрішні доходи США (Internal Revenue Code), будь-які законні чи незаконні доходи підлягають оподаткуванню. Найвищий суд США також підтвердив це положення у справі Джеймс проти Сполучених Штатів (James v. United States, 1961). Громадяни США повинні зазначати незаконні доходи у своїх щорічних деклараціях про оподаткування, але зазвичай ці платники податків не декларують такі доходи, оскільки це може спричинити розслідування відповідних органів стосовно їх незаконних дій. Однак Байсе і Мендес не виконали вимоги звітувати про незаконний дохід, отриманий в результаті переказу коштів з ICO, що прямо порушило відповідні положення податкового законодавства і призвело до кримінальної відповідальності.
Поради та рекомендації FinTax
З пристрастю до мем-монети багато учасників криптовалютної галузі отримують величезний прибуток. Однак, як показує попередній випадок з уникненням оподаткування ICO, на ринку мем-монет, де щодня створюються міфи про багатство, ми повинні не тільки звертати увагу на технологічні інновації та ринкові можливості, але й звертати увагу на важливість податкової відповідності.
Перше, розуміти податкові обов'язки, пов'язані з випуском мем-монет, щоб уникнути правового ризику. Навіть якщо випуск мем-монет не приносить прибутку безпосередньо через залучення коштів, аналогічно до ICO, все одно, коли токени, куплені раніше випускниками мем-монет і інвесторами, зростають у вартості, вони все одно повинні сплачувати податок на капітальний прибуток при їх продажу. Одночасно, навіть якщо кожен може анонімно випускати мем-монети на ланцюжку, це не означає, що випускники можуть уникнути податкової перевірки. Найкращий спосіб уникнути ризику податкового законодавства - це дотримуватися податкового законодавства, а не шукати більш ефективні методи анонімності на ланцюжку.
Друге, слід стежити за процесом торгівлі мем-монетами, щоб забезпечити прозорість угод. Оскільки ринок мем-монет має більший спекулятивний характер і постійно з'являються нові проекти, торгівля мем-монетами може бути дуже частою для інвесторів, що призводить до великої кількості угод. Інвестори в криптовалютні активи повинні зберігати докладні записи про всі угоди, особливо використовуючи спеціальне програмне забезпечення для управління криптовалютними активами та податкову звітність, щоб забезпечити наявність слідів для всіх купівель, продажів, переказів та прибутків, а також правильну податкову кваліфікацію при податковому звіті, що допоможе уникнути потенційних податкових конфліктів.
Третє, слід стежити за динамікою податкового законодавства та співпрацювати з фахівцями з податків. Системи оподаткування криптовалют у країнах все ще знаходяться на етапі початку, тому будуть постійні коригування, а важливі зміни можуть безпосередньо вплинути на фактичне податкове навантаження. Тому інвестори та емітенти мем-монет повинні бути високо зацікавлені в динаміці податкового законодавства своєї країни і, за потреби, звертатися за консультацією до фахівців з податків, щоб допомогти прийняти найкраще податкове рішення.
В цілому, ринок мемів, який вже сягнув 1400 мільярдів доларів, має великий фінансовий ефект, але цей багатство супроводжується новими викликами в галузі законодавства та ризиками відповідності. Емітенти та інвестори повинні повністю усвідомлювати відповідні податкові ризики, залишаючись обережними й чутливими в нестійкому ринковому середовищі з метою мінімізації непотрібних ризиків та збитків.
Ця сторінка може містити контент третіх осіб, який надається виключно в інформаційних цілях (не в якості запевнень/гарантій) і не повинен розглядатися як схвалення його поглядів компанією Gate, а також як фінансова або професійна консультація. Див. Застереження для отримання детальної інформації.
Мрія про багатство за допомогою монети MEME: смертельна податкова пастка в ринку на суму 1400 мільярдів доларів США
Написав: FinTax
2024 рік стане роком, коли біткойн вийде на світову фінансову сцену і стане центральним, а також роком безумовного сміху мемів. За відповідними даними, близько 75% мемів були створені саме в цьому році, і на початку грудня загальний обсяг торгівлі мемів зросла на понад 950%, загальна ринкова капіталізація перевищує 140 мільярдів доларів США. Популярність мемів не тільки надихнула нову хвилю попиту на криптовалюти, але й залучила все більше звичайних інвесторів у галузь криптоактивів.
Подивіться на справу Oyster та справу Bitqyck, ці два випадки ухиляння від сплати податків, пов'язані з ICO, є прикладом холодного розмірковування щодо податкової відповідальності для криптовалютних інвесторів під час хвилі популярності мем-монет.
1.1 Справа Oyster: прибуток від продажу монет не був задекларований, засновник був засуджений до чотирьох років ув'язнення
Протокол Oyster був запущений Бруно Блоком (справжнє ім'я Амір Бруно Ельмаані) у вересні 2017 року з метою надання децентралізованої служби зберігання даних. У жовтні 2017 року Oyster Protocol розпочав ICO, випустивши токен під назвою Pearl (PRL). Протокол Oyster стверджує, що випуск PRL призначений для створення екосистеми, в якій як веб-сайти, так і користувачі можуть отримати користь від зберігання даних та здійснювати обмін значеннями та стимулювання за допомогою PRL. Тим часом засновник Бруно Блок також публічно обіцяв, що після ICO обсяг PRL не буде збільшуватися, а контракт розумного PRL буде "заблокований".
Через ICO Oyster Protocol зібрав понад 3 мільйони доларів на ранній стадії і з цими коштами запустив основну мережу, офіційно запустивши послуги зберігання даних, що перетворило Oyster Protocol з ідеї на реальний продукт. Але це щастя не тривало довго, у жовтні 2018 року засновник Бруно Блок використав уразливість у розумних контрактах, щоб незаконно видобути велику кількість нових PRL і продати їх на ринку, що призвело до різкого падіння ціни PRL, але Бруно Блок отримав величезний дохід.
Крах цін PRL привернув увагу регуляторів, американська комісія з цінних паперів та бірж (SEC), інспекція з питань оподаткування (IRS), Федеральне бюро розслідувань (FBI) та інші відповідні органи розпочали розслідування, кінцевим результатом якого стало цивільне позов SEC щодо обману інвесторів, а також кримінальне переслідування Бруно Блока з питань ухилення від оподаткування, порушення обов'язку сплати податків у сумі мільйонів доларів, отриманих від криптовалютних операцій. Щодо оподаткування прокурор вважає, що Бруно Блок не лише порушив довіру інвесторів, але й ухилився від обов'язку сплатити податки від мільйонів доларів прибутку від криптовалют. Протягом 2017-2018 років Бруно Блок подав лише одну податкову декларацію за 2017 рік, в якій заявив, що отримав прибуток у розмірі близько 15000 доларів від бізнесу у галузі "дизайну патентів", і не подав податкову декларацію за 2018 рік, не повідомивши податковій інспекції про будь-який дохід, в той час як витратив принаймні 12 мільйонів доларів на придбання нерухомості, яхт тощо.
У кінцевому підсумку засновник Oyster Бруно Блок на суді визнав свою вину у ухиленні від сплати податків, у квітні 2023 року підписав договір про визнання вини, був засуджений до чотирьох років позбавлення волі за ухилення від сплати податків і компенсував приблизно 5,5 мільйонів доларів податковим органам для покриття збитків у бюджеті.
1.2 Bitqyck справа: дохід від ICO не був оподаткований, двоє засновників були засуджені на восьмий рік ув'язнення
Bitqyck - це компанія з криптовалютою, заснована Брюсом Байсом і Самуелем Мендесом. Компанія спочатку запустила монету Bitqy, яка вважалася альтернативним способом збагачення для "тех, хто пропустив Bitcoin", і провела ICO в 2016 році. Тим часом компанія Bitqyck обіцяла інвесторам, що кожна монета Bitqy супроводжується 1/10 акцій звичайних акцій Bitqyck. Проте насправді акції компанії завжди належали засновникам Байсу і Мендесу, і компанія ніколи не розподіляла обіцяні акції та відповідний прибуток серед інвесторів. Незабаром компанія Bitqyck випустила нову криптовалюту - монету BitqyM, стверджуючи, що покупка цієї монети дозволить інвесторам приєднатися до "біткойн-гірничого бізнесу" за допомогою оплати електропостачання для гірничих установок Bitqyck у штаті Вашингтон, проте такі гірничі установки фактично не існують. За допомогою хибних обіцянок Байс і Мендес зібрали більше 24 мільйонів доларів від понад 13000 інвесторів через компанію Bitqyck і використали більшість коштів на особисті витрати.
SEC подала громадянську скаргу проти Bitqyck за шахрайство інвесторів. У серпні 2019 року Bitqyck визнав свою провину і уклав угоду про мирне врегулювання, за якою компанія Bitqyck та два засновники заплатили SEC близько 10,11 мільйонів доларів США як громадянський штраф. Але прокуратура продовжує звинувачувати Bitqyck у ухиленні від сплати податків: з 2016 по 2018 роки Bise та Mendez заробили щонайменше 9,16 мільйонів доларів США, випустивши Bitqy та Bitqy, але не повідомили Інтерному доходів про відповідний дохід, що призвело до загального податкового збитку понад 1,6 мільйона доларів США; у 2018 році компанія Bitqyck заробила щонайменше 3,5 мільйона доларів США від інвесторів, але не подала жодної податкової декларації.
У кінці кінців, щодо податкових питань, Бізе та Мендез визнали себе винними в вересні 2021 року і жовтні 2021 року відповідно, і були засуджені за звинуваченням у ухиленні від сплати податків на 50 місяців покарання (всього щонайменше восьми років), а також понесли спільну відповідальність в розмірі 1,6 мільйона доларів США.
У справі Oyster і Bitqyck одним з центральних питань є питання податкової відповідності дохідві від ICO. У цій новій формі фінансування деякі емітенти отримують великі прибутки шляхом обману інвесторів або інших недобросовісних способів, але занижують дохід або не подають звітності про оподаткування, що викликає проблеми з податковою відповідністю.
2.1 Як американське законодавство визначає ухилення від сплати податків?
У США ухилення від сплати податків є злочином, який вказує на намірні незаконні дії з метою зменшення суми податків, які слід сплатити, і зазвичай виявляється у прихованні доходів, завищеному звіті про витрати, неподанні або несвоєчасній сплаті податків тощо. Згідно зі статтею 7201 Федерального податкового кодексу США (26 U.S.C. §7201), ухилення від сплати податків є федеральним злочином, і якщо особу засуджено за ухилення від сплати податків, вона може бути засуджена до п'яти років позбавлення волі та оштрафована на суму до 250 000 доларів США, а юридична особа може бути оштрафована на суму до 500 000 доларів США. Конкретне покарання залежить від суми та характеру ухилення від сплати податків.
Згідно зі статтею 7201, правопорушення, пов'язане з ухиленням від сплати податків, вимагає: (1) суттєвого податкового упущення; (2) було вчинено активне ухилення від сплати податків; (3) Існує суб'єктивний намір ухилитися від сплати податків. Розслідування ухилення від сплати податків зазвичай включає відстеження та аналіз фінансових операцій, джерел доходів, потоків активів тощо. Особливо в криптовалютному просторі ухилення від сплати податків частіше відбувається через його анонімність і особливості децентралізації.
2.2 Податкові дії в обох випадках
У Сполучених Штатах всі аспекти ICO можуть включати податкові зобов'язання, а сторона проекту та інвестор несуть різні податкові зобов'язання на різних етапах. З одного боку, учасники проекту повинні дотримуватися вимог податкового законодавства при залученні коштів в ICO. Кошти, залучені ICO, можна розглядати як виручку від продажу або залучення капіталу. Наприклад, якщо кошти, залучені ICO, використовуються для оплати операційних витрат компанії, розробки нових технологій або розширення бізнесу, то ці кошти повинні вважатися корпоративним доходом і підлягають оподаткуванню відповідно до вимог законодавства. З іншого боку, інвестори також мають податкові зобов'язання після отримання токенів через ICO. Зокрема, коли інвестори заробляють токени через ICO, щоб принести винагороди або аірдропи, ці винагороди розглядатимуться як приріст капіталу та обкладатимуться податком на приріст капіталу. У США вартість аірдропів і токенів винагород зазвичай розраховується на основі їх ринкової вартості та подається для цілей оподаткування. Коли інвестори тримають токени протягом певного періоду часу, прибуток, отриманий від продажу цих токенів, також оподатковується як приріст капіталу.
Об'єктивно кажучи, незалежно від справи Oyster або Bitqyck, дії сторін не лише порушують інтереси інвесторів, становлять шахрайство, але й дійсно в різній мірі суперечать податковому законодавству США, звісно, податкові ухилення у двох справах не є однаковими, подальший текст буде докладно проаналізовано.
2.2.1 Податкові ухилення у справі Oyster
У конкретному випадку з Oyster, після проведення ICO PRL засновник платформи Oyster Protocol Бруно Блок використовував уразливість у смарт-контракті, щоб приватно виготовити велику кількість PRL та продавати їх, отримуючи величезний прибуток. Бруно швидко збагатів продаючи PRL, але не виконав відповідних податкових зобов'язань. Така поведінка порушує відповідні положення статті 7201 Федерального податкового кодексу.
Однак, дії Бруно Блока в даній справі мають особливості, оскільки він виготовляв жемчуг перед тим, як продавав його. Не потрібно говорити, що дохід від продажу токенів підлягає оподаткуванню з прибутку від капіталу, але щодо дій з виготовлення токенів ІРС ще не прийняла рішення щодо оподаткування. У цьому контексті деякі думки вважають, що виготовлення токенів і видобуток цифрових активів - це процес створення нових цифрових активів шляхом обчислень, тому дохід від виготовлення токенів також підлягає оподаткуванню. Деякі думки вважають, що виготовлення токенів подібне до процесу видобутку, тому воно також підлягає оподаткуванню. Фінансовий відділ вважає, що те, чи потрібно оподатковувати дохід від виготовлення, залежить від ліквідності токенів. Коли на ринку токенів ще немає ліквідності, важко визначити вартість виготовлених токенів і, отже, обчислити дохід; але якщо на ринку вже є певна ліквідність, ці токени мають ринкову вартість, і дохід від виготовлення повинен вважатися оподатковуваним доходом.
2.2.2 Податкові ухиляння у справі Bitqyck
У відміну від справи Oyster, у справі Bitqyck ухилення від оподаткування стосується незаконного переведення коштів, залучених від інвесторів шляхом надання хибних обіцянок та збору коштів. Після успішного залучення коштів за допомогою ICO засновники Bitqyck, Байс та Мендес, не виконали обіцянки щодо повернення інвестицій, а натомість використовували більшість коштів на особисті витрати. Ця дія з переведення коштів фактично означає перетворення коштів інвесторів на особистий дохід, а не використання їх на розвиток проекту чи задоволення інтересів інвесторів. У відміну від прямої продажу токенів під час ICO, ключова податкова проблема у справі Bitqyck полягає в незаконному переведенні коштів, залучених через ICO, та невідображеному доході.
Згідно з відповідними положеннями Закону про внутрішні доходи США (Internal Revenue Code), будь-які законні чи незаконні доходи підлягають оподаткуванню. Найвищий суд США також підтвердив це положення у справі Джеймс проти Сполучених Штатів (James v. United States, 1961). Громадяни США повинні зазначати незаконні доходи у своїх щорічних деклараціях про оподаткування, але зазвичай ці платники податків не декларують такі доходи, оскільки це може спричинити розслідування відповідних органів стосовно їх незаконних дій. Однак Байсе і Мендес не виконали вимоги звітувати про незаконний дохід, отриманий в результаті переказу коштів з ICO, що прямо порушило відповідні положення податкового законодавства і призвело до кримінальної відповідальності.
З пристрастю до мем-монети багато учасників криптовалютної галузі отримують величезний прибуток. Однак, як показує попередній випадок з уникненням оподаткування ICO, на ринку мем-монет, де щодня створюються міфи про багатство, ми повинні не тільки звертати увагу на технологічні інновації та ринкові можливості, але й звертати увагу на важливість податкової відповідності.
Перше, розуміти податкові обов'язки, пов'язані з випуском мем-монет, щоб уникнути правового ризику. Навіть якщо випуск мем-монет не приносить прибутку безпосередньо через залучення коштів, аналогічно до ICO, все одно, коли токени, куплені раніше випускниками мем-монет і інвесторами, зростають у вартості, вони все одно повинні сплачувати податок на капітальний прибуток при їх продажу. Одночасно, навіть якщо кожен може анонімно випускати мем-монети на ланцюжку, це не означає, що випускники можуть уникнути податкової перевірки. Найкращий спосіб уникнути ризику податкового законодавства - це дотримуватися податкового законодавства, а не шукати більш ефективні методи анонімності на ланцюжку.
Друге, слід стежити за процесом торгівлі мем-монетами, щоб забезпечити прозорість угод. Оскільки ринок мем-монет має більший спекулятивний характер і постійно з'являються нові проекти, торгівля мем-монетами може бути дуже частою для інвесторів, що призводить до великої кількості угод. Інвестори в криптовалютні активи повинні зберігати докладні записи про всі угоди, особливо використовуючи спеціальне програмне забезпечення для управління криптовалютними активами та податкову звітність, щоб забезпечити наявність слідів для всіх купівель, продажів, переказів та прибутків, а також правильну податкову кваліфікацію при податковому звіті, що допоможе уникнути потенційних податкових конфліктів.
Третє, слід стежити за динамікою податкового законодавства та співпрацювати з фахівцями з податків. Системи оподаткування криптовалют у країнах все ще знаходяться на етапі початку, тому будуть постійні коригування, а важливі зміни можуть безпосередньо вплинути на фактичне податкове навантаження. Тому інвестори та емітенти мем-монет повинні бути високо зацікавлені в динаміці податкового законодавства своєї країни і, за потреби, звертатися за консультацією до фахівців з податків, щоб допомогти прийняти найкраще податкове рішення.
В цілому, ринок мемів, який вже сягнув 1400 мільярдів доларів, має великий фінансовий ефект, але цей багатство супроводжується новими викликами в галузі законодавства та ризиками відповідності. Емітенти та інвестори повинні повністю усвідомлювати відповідні податкові ризики, залишаючись обережними й чутливими в нестійкому ринковому середовищі з метою мінімізації непотрібних ризиків та збитків.