執筆：肖飒法律チーム
ここ数日前、さえ姐チームは旧友たちから、仮想通貨に関する納税問題について相談を受けました。まとめると、実は次の2つの話です。1つ目は「私は仮想通貨で稼いだお金があるが、中国本土ではそもそも税金を納める必要があるのか？」ということ。2つ目は「通貨を香港（タイ、シンガポールなど）に置いておけば問題ないのか、今後は調査されないのか？」ということ。ちょうどさえ姐チームは、本日の公式アカウントを使ってこの件をあれこれ話してみます。
もっとも多いのは、安く買って高く売って差額を稼ぐケースです。これは最もシンプルで、「財産譲渡所得」として計算します。買入価格から売却価格を引き、そこから手数料やチェーン上のGas費用といったコストを差し引いた残りの差額に対して20%を納税します。たとえば10万元で買った通貨を15万元で売った場合、5万元の差額に対して税金は1万元です。本土には「保有期間が長いほど税率が下がる」という考え方はなく、10年持っていても同じ税率です。
マイニングの場合はやや複雑で、争点も最大です。個人がたまにマイニングする程度なら、20%の申告で問題になりにくいでしょう。ただし、大量のマイニング機器を買い集め、マイニング施設を建て、人を雇って毎日せっせと採掘しているとなると、税務当局は「生産・事業のため」と認定する可能性が高く、超過累進税率として5%〜35%が適用されます。もちろん、電気代やマイニング機器の減価償却などのコストも控除できます。
エアドロップでもらった通貨は、受け取った時点では通常、すぐに課税されることはありません。まだ換金していないからです。しかし当時点で明確な時価があれば、偶然所得として扱われ、20%を納める可能性もあります。実際に売って利益が出たときは、当然ながら申告が必要です。
ステーキングで報酬を得ることや、DeFiで利息を稼ぐことについては、現時点で明確な見解が示されていません。利息として扱われる場合もあれば、事業所得として扱われる場合もあります。金額が小さいうちは「財産譲渡所得」で申告すれば問題になりにくいかもしれませんが、高額の場合は、できれば事前に所管の税務当局へ相談しておくのがよいでしょう。
仮想通貨同士の交換にも注意が必要です。たとえばビットコインでイーサリアムを買うと、税法上は「まずビットコインを売って、その後イーサリアムを買い入れる」と見なされます。売却段階で利益が出れば課税されます。ここで一つ注意点です。「利益が出た通貨」だけを計算してはいけません。損が出た分も含めて計算する必要があります。年度の合計は「純利益」で申告しないと、余計に税金を払うことになります。申告期間は毎年3月1日から6月30日まで。個人所得税アプリ、または自然人電子税務局で「国外所得」を申告します。もちろん、ここでさえ姐チームは皆さんに念を押します。自主的に追徴納税（補税）をしたとしても、それは「仮想通貨の取引行為そのものが適法である」ことを意味しません。これは別問題です。
お金を香港に置けば安全なのか
現実的な問題として、仮想通貨界隈の多くの旧友は通貨を香港に置きます。その理由の一つが、税金です。香港にはキャピタルゲイン税がなく、相続税や配当税もありません。個人が通貨を買って長期保有し、売却して得た利益については、一般に香港で税金を課されないことが多く、これも香港が暗号資産を引き付ける理由の一つです。
ここでさえ姐チームは、旧友の皆さんに注意を促します。取引頻度が特別に高い、取引量が非常に大きい、あるいは組織的にそれを行っている（たとえば、専ら仮想通貨を売買している、料金を取って講座を開いている、他人の資金を預かって管理費を取っている）などの場合、香港税務当局は「事業の経営」と認定する可能性があります。そうなれば、利益に対してキャピタル・ゲイン税ではなく「利得税」が課されます。最初の200万香港ドルまでの利益の税率は8.25%、それを超える部分は16.5%です。認定基準は取引回数だけを見るのではなく、商業組織があるか、組織的かつ体系的に利益を上げる仕組みがあるかなどを総合的に見ます。単に高頻度取引をしているだけでは、必ずしも事業経営とは認定されません。
他の収入タイプにも注意が必要です。会社が暗号資産で給与を支払うと、従業員は受領時の時価を香港ドルに換算して給与税（薪俸税）を納めます。会社が暗号資産を売って代金として受け取った場合も、取引日の時価で課税対象の収入として計算します。昨年香港はさらに優遇措置を拡大し、適格ファンドによる取引で得た仮想資産の利益は免除を受けられるほか、単一のファミリーオフィスにおける免税範囲も仮想資産へ拡張されました。これにより、機関のお金の流入も増えています。
以前は「仮想通貨は匿名で、税務当局は追えない」と考える人が多かったのですが、状況は近年すでに変わりつつあります。OECDが進める暗号資産レポート枠組み、つまりCARFと、アップグレードされたCRS 2.0は、暗号資産をグローバルな税務情報の自動交換システムに組み込もうとしています。簡単に言えば、今後は取引所での取引データが自動的に、あなたが税務居住者である国の税務当局へ報告されます。
従来のCRSは銀行、信託、保険などを対象にしており、取引所は含まれていませんでした。CARFがこの「穴」を補います。中央集権型取引所やOTCの取引業者などの仲介者には報告義務があります。暗号資産と法定通貨の交換、仮想通貨同士の交換、送金などの取引はすべて報告対象です。交換のたびに、税務上「売却」があったとみなされる可能性があります。
英国・EUなどの第一陣は、2027年から交換を開始します。香港、シンガポール、アラブ首長国連邦などの第二陣は、2028年から開始です。香港はすでに立法を行っており、2027年にデータ収集を開始し、2028年に正式に他の司法管轄区と交換します。その際、香港のライセンス取引所の顧客データは、CARFを通じて中国本土の税務当局へ共有されます。
もちろん「私は分散型ウォレットを使っていて、取引所で本人確認していないから、調べられないのでは？」と言う旧友もいます。しかしそれは違います。ウォレットから取引所に送って換金すれば、取引所はあなたのウォレットアドレスと身元を記録します。さらにブロックチェーン分析ツールと組み合わせれば、そのウォレットで過去に行った取引もすべて遡って追跡できます。完全に匿名でいることは、現在の技術環境下では実現が非常に難しいです。
CRS 2.0には他にもいくつかのアップグレード点があり、注目に値します。いわゆるペーパーカンパニー、信託は「実質的な支配者」まで段階的に突き通すこと。二重の税務居住者は、どこか一か所を選んで申告することはできなくなり、双方で申告が必要になります。これらの変化は、国境をまたぐ資産運用を行う顧客への影響が非常に大きいです。
旧友から「香港と中国本土で、同じ収入の性質づけが違う場合、両方で課税されるのか？」という質問を受けました。これは状況次第です。国外で先に税金を払っている場合、たとえば香港がそれを事業利益として利得税を課したケース、または米国の取引所が税金を源泉徴収しているケースなどでは、中国本土で申告する際に「控除（相殺）」を申請できます。国ごとに項目ごとに分けない原則に基づき、控除限度額は中国本土の税法で計算した税額に基づきます。控除しきれなかった分は、5年にわたって繰り越せます。
ただし多くの顧客には誤解があります。「香港があなたの利益をキャピタルゲインとして扱い、そもそも課税していないなら、中国本土側では控除できない。なぜなら、すでに納税した控除対象がないから」という話です。これは「二重課税」ではなく、「香港は課さず、中国本土だけが課す」状態です。
逆に、香港がそれを事業利益として認定し、8.25%または16.5%の税金を課した場合、中国本土ではさらに20%の財産譲渡所得税として課税されることになり、二重課税が生じます。この場合は控除の申請が可能です。両国での性質づけの違いから生まれる税負担差は、プランニングの際に必ず計算しておく必要があります。取引スキームをどう設計するか、税務居住者の身分をどう整えるかといった点が、最終結果に影響します。
もう一つ注意点があります。低税率地域のペーパーカンパニーを使って通貨を保有し、長期間利益を分配せず、合理的な商業目的も説明できない場合、中国本土の税務当局は個人所得税法第8条の「租税回避防止（反避税）」条項に基づいて、みなし分配として調整し、追徴課税に加えて延滞金（滞納に対する金銭）を課すことがありえます。
2025年以来、「金税四期」とCRS連動により、各地での国境をまたぐ所得に対する税務調査・徴収が明らかに厳しくなっています。湖北、山東、上海、浙江などの地域では特別行動を行っており、国外の証券、オフショア配当、国境をまたぐ役務提供などが重点対象です。すでに一部の高純資産の仮想通貨顧客が、税務リスクの注意喚起を示すSMSを受け取っています。
公開されている通報・事例の多くは、国外株式やオフショア会社の配当などで、税務当局の「国外金融資産の突き通し（穿透）」能力はかなり強いです。湖北の案件では、関係者の孫某某がBVIのペーパーカンパニーを使って国内の配当（1,100万？ではなく「一千一百万」＝1100万という意味合い）を隠し、追徴課税と延滞金として140万余りが課されました。山東のケースでは、香港の証券会社で米国株を取引していたにもかかわらず申告しておらず、120万余りを追加で支払いました。これらの事例で使われた技術手段は、仮想通貨に置き換えても論理は同じです。
皆さんに実務的な提案をいくつか。
1つ目、取引記録は必ず保管してください。取引所でもウォレットでも、各取引の日時、数量、価格、手数料、アドレスの変更などを保存します。CARFが実装された後、税務当局がプラットフォームデータを持っているため、照合できないと後でとても面倒になります。
2つ目、売買の差額は財産譲渡所得として計算し、事業所得として誤って申告しないでください。マイニング、エアドロップ、ステーキングなどで判断が難しいものは、事前に専門家へ相談しましょう。
3つ目、過去の問題は早めに処理すること。ここ数年で未申告だった利益があるなら、できるだけ早く所管の税務当局へ連絡して追申告（補告）することをおすすめします。
4つ目、事前にCARFのコンプライアンス準備を。香港は2027年にデータ収集を開始し、猶予の期間があります。その前に、過去の取引を整理し、任意開示をするかどうかを検討してください。主導での開示と、受動的な対応ではコストが大きく違います。
最後に書いておくこと
仮想通貨の税金問題とは、本質的に「グレーゾーンがだんだんはっきりしていく」プロセスです。ここ数年前は、多くの人が「法は咎めない（大勢の中で自分は責められない）」という気持ちで、調べられないと思っていました。しかし国際的な監督枠組みが実際に整備され、オンチェーン分析技術が成熟し、税務当局のデータ共有能力が強化されるにつれて、その余地は確実に狭まっています。
さえ姐チームはよく旧友にこう言います。「監督が来ないことに賭けるな」「自分が運がいい側だと賭けるな」と。仮想通貨の財産属性は、中国本土の法律枠組みの下で認められており、利益が出れば納税義務がある――この大方向は変わりません。香港には税制上の優位性が今もありますが、情報の透明化が進んだ後は、情報格差での脱税に頼るルートがますます狭くなっていきます。
それぞれの取引モデル、保有構造、税務居住者の身分は違うため、対応すべきリスクや処理方法も異なります。資産規模が大きい場合、または取引スキームが複雑な場合は、事前に専門家に依頼して包括的に整理することをおすすめします。
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仮想通貨で儲かったら、結局、税金を払う必要があるの？
執筆：肖飒法律チーム
ここ数日前、さえ姐チームは旧友たちから、仮想通貨に関する納税問題について相談を受けました。まとめると、実は次の2つの話です。1つ目は「私は仮想通貨で稼いだお金があるが、中国本土ではそもそも税金を納める必要があるのか？」ということ。2つ目は「通貨を香港（タイ、シンガポールなど）に置いておけば問題ないのか、今後は調査されないのか？」ということ。ちょうどさえ姐チームは、本日の公式アカウントを使ってこの件をあれこれ話してみます。
もっとも多いのは、安く買って高く売って差額を稼ぐケースです。これは最もシンプルで、「財産譲渡所得」として計算します。買入価格から売却価格を引き、そこから手数料やチェーン上のGas費用といったコストを差し引いた残りの差額に対して20%を納税します。たとえば10万元で買った通貨を15万元で売った場合、5万元の差額に対して税金は1万元です。本土には「保有期間が長いほど税率が下がる」という考え方はなく、10年持っていても同じ税率です。
マイニングの場合はやや複雑で、争点も最大です。個人がたまにマイニングする程度なら、20%の申告で問題になりにくいでしょう。ただし、大量のマイニング機器を買い集め、マイニング施設を建て、人を雇って毎日せっせと採掘しているとなると、税務当局は「生産・事業のため」と認定する可能性が高く、超過累進税率として5%〜35%が適用されます。もちろん、電気代やマイニング機器の減価償却などのコストも控除できます。
エアドロップでもらった通貨は、受け取った時点では通常、すぐに課税されることはありません。まだ換金していないからです。しかし当時点で明確な時価があれば、偶然所得として扱われ、20%を納める可能性もあります。実際に売って利益が出たときは、当然ながら申告が必要です。
ステーキングで報酬を得ることや、DeFiで利息を稼ぐことについては、現時点で明確な見解が示されていません。利息として扱われる場合もあれば、事業所得として扱われる場合もあります。金額が小さいうちは「財産譲渡所得」で申告すれば問題になりにくいかもしれませんが、高額の場合は、できれば事前に所管の税務当局へ相談しておくのがよいでしょう。
仮想通貨同士の交換にも注意が必要です。たとえばビットコインでイーサリアムを買うと、税法上は「まずビットコインを売って、その後イーサリアムを買い入れる」と見なされます。売却段階で利益が出れば課税されます。ここで一つ注意点です。「利益が出た通貨」だけを計算してはいけません。損が出た分も含めて計算する必要があります。年度の合計は「純利益」で申告しないと、余計に税金を払うことになります。申告期間は毎年3月1日から6月30日まで。個人所得税アプリ、または自然人電子税務局で「国外所得」を申告します。もちろん、ここでさえ姐チームは皆さんに念を押します。自主的に追徴納税（補税）をしたとしても、それは「仮想通貨の取引行為そのものが適法である」ことを意味しません。これは別問題です。
お金を香港に置けば安全なのか
現実的な問題として、仮想通貨界隈の多くの旧友は通貨を香港に置きます。その理由の一つが、税金です。香港にはキャピタルゲイン税がなく、相続税や配当税もありません。個人が通貨を買って長期保有し、売却して得た利益については、一般に香港で税金を課されないことが多く、これも香港が暗号資産を引き付ける理由の一つです。
ここでさえ姐チームは、旧友の皆さんに注意を促します。取引頻度が特別に高い、取引量が非常に大きい、あるいは組織的にそれを行っている（たとえば、専ら仮想通貨を売買している、料金を取って講座を開いている、他人の資金を預かって管理費を取っている）などの場合、香港税務当局は「事業の経営」と認定する可能性があります。そうなれば、利益に対してキャピタル・ゲイン税ではなく「利得税」が課されます。最初の200万香港ドルまでの利益の税率は8.25%、それを超える部分は16.5%です。認定基準は取引回数だけを見るのではなく、商業組織があるか、組織的かつ体系的に利益を上げる仕組みがあるかなどを総合的に見ます。単に高頻度取引をしているだけでは、必ずしも事業経営とは認定されません。
他の収入タイプにも注意が必要です。会社が暗号資産で給与を支払うと、従業員は受領時の時価を香港ドルに換算して給与税（薪俸税）を納めます。会社が暗号資産を売って代金として受け取った場合も、取引日の時価で課税対象の収入として計算します。昨年香港はさらに優遇措置を拡大し、適格ファンドによる取引で得た仮想資産の利益は免除を受けられるほか、単一のファミリーオフィスにおける免税範囲も仮想資産へ拡張されました。これにより、機関のお金の流入も増えています。
以前は「仮想通貨は匿名で、税務当局は追えない」と考える人が多かったのですが、状況は近年すでに変わりつつあります。OECDが進める暗号資産レポート枠組み、つまりCARFと、アップグレードされたCRS 2.0は、暗号資産をグローバルな税務情報の自動交換システムに組み込もうとしています。簡単に言えば、今後は取引所での取引データが自動的に、あなたが税務居住者である国の税務当局へ報告されます。
従来のCRSは銀行、信託、保険などを対象にしており、取引所は含まれていませんでした。CARFがこの「穴」を補います。中央集権型取引所やOTCの取引業者などの仲介者には報告義務があります。暗号資産と法定通貨の交換、仮想通貨同士の交換、送金などの取引はすべて報告対象です。交換のたびに、税務上「売却」があったとみなされる可能性があります。
英国・EUなどの第一陣は、2027年から交換を開始します。香港、シンガポール、アラブ首長国連邦などの第二陣は、2028年から開始です。香港はすでに立法を行っており、2027年にデータ収集を開始し、2028年に正式に他の司法管轄区と交換します。その際、香港のライセンス取引所の顧客データは、CARFを通じて中国本土の税務当局へ共有されます。
もちろん「私は分散型ウォレットを使っていて、取引所で本人確認していないから、調べられないのでは？」と言う旧友もいます。しかしそれは違います。ウォレットから取引所に送って換金すれば、取引所はあなたのウォレットアドレスと身元を記録します。さらにブロックチェーン分析ツールと組み合わせれば、そのウォレットで過去に行った取引もすべて遡って追跡できます。完全に匿名でいることは、現在の技術環境下では実現が非常に難しいです。
CRS 2.0には他にもいくつかのアップグレード点があり、注目に値します。いわゆるペーパーカンパニー、信託は「実質的な支配者」まで段階的に突き通すこと。二重の税務居住者は、どこか一か所を選んで申告することはできなくなり、双方で申告が必要になります。これらの変化は、国境をまたぐ資産運用を行う顧客への影響が非常に大きいです。
旧友から「香港と中国本土で、同じ収入の性質づけが違う場合、両方で課税されるのか？」という質問を受けました。これは状況次第です。国外で先に税金を払っている場合、たとえば香港がそれを事業利益として利得税を課したケース、または米国の取引所が税金を源泉徴収しているケースなどでは、中国本土で申告する際に「控除（相殺）」を申請できます。国ごとに項目ごとに分けない原則に基づき、控除限度額は中国本土の税法で計算した税額に基づきます。控除しきれなかった分は、5年にわたって繰り越せます。
ただし多くの顧客には誤解があります。「香港があなたの利益をキャピタルゲインとして扱い、そもそも課税していないなら、中国本土側では控除できない。なぜなら、すでに納税した控除対象がないから」という話です。これは「二重課税」ではなく、「香港は課さず、中国本土だけが課す」状態です。
逆に、香港がそれを事業利益として認定し、8.25%または16.5%の税金を課した場合、中国本土ではさらに20%の財産譲渡所得税として課税されることになり、二重課税が生じます。この場合は控除の申請が可能です。両国での性質づけの違いから生まれる税負担差は、プランニングの際に必ず計算しておく必要があります。取引スキームをどう設計するか、税務居住者の身分をどう整えるかといった点が、最終結果に影響します。
もう一つ注意点があります。低税率地域のペーパーカンパニーを使って通貨を保有し、長期間利益を分配せず、合理的な商業目的も説明できない場合、中国本土の税務当局は個人所得税法第8条の「租税回避防止（反避税）」条項に基づいて、みなし分配として調整し、追徴課税に加えて延滞金（滞納に対する金銭）を課すことがありえます。
2025年以来、「金税四期」とCRS連動により、各地での国境をまたぐ所得に対する税務調査・徴収が明らかに厳しくなっています。湖北、山東、上海、浙江などの地域では特別行動を行っており、国外の証券、オフショア配当、国境をまたぐ役務提供などが重点対象です。すでに一部の高純資産の仮想通貨顧客が、税務リスクの注意喚起を示すSMSを受け取っています。
公開されている通報・事例の多くは、国外株式やオフショア会社の配当などで、税務当局の「国外金融資産の突き通し（穿透）」能力はかなり強いです。湖北の案件では、関係者の孫某某がBVIのペーパーカンパニーを使って国内の配当（1,100万？ではなく「一千一百万」＝1100万という意味合い）を隠し、追徴課税と延滞金として140万余りが課されました。山東のケースでは、香港の証券会社で米国株を取引していたにもかかわらず申告しておらず、120万余りを追加で支払いました。これらの事例で使われた技術手段は、仮想通貨に置き換えても論理は同じです。
皆さんに実務的な提案をいくつか。
1つ目、取引記録は必ず保管してください。取引所でもウォレットでも、各取引の日時、数量、価格、手数料、アドレスの変更などを保存します。CARFが実装された後、税務当局がプラットフォームデータを持っているため、照合できないと後でとても面倒になります。
2つ目、売買の差額は財産譲渡所得として計算し、事業所得として誤って申告しないでください。マイニング、エアドロップ、ステーキングなどで判断が難しいものは、事前に専門家へ相談しましょう。
3つ目、過去の問題は早めに処理すること。ここ数年で未申告だった利益があるなら、できるだけ早く所管の税務当局へ連絡して追申告（補告）することをおすすめします。
4つ目、事前にCARFのコンプライアンス準備を。香港は2027年にデータ収集を開始し、猶予の期間があります。その前に、過去の取引を整理し、任意開示をするかどうかを検討してください。主導での開示と、受動的な対応ではコストが大きく違います。
最後に書いておくこと
仮想通貨の税金問題とは、本質的に「グレーゾーンがだんだんはっきりしていく」プロセスです。ここ数年前は、多くの人が「法は咎めない（大勢の中で自分は責められない）」という気持ちで、調べられないと思っていました。しかし国際的な監督枠組みが実際に整備され、オンチェーン分析技術が成熟し、税務当局のデータ共有能力が強化されるにつれて、その余地は確実に狭まっています。
さえ姐チームはよく旧友にこう言います。「監督が来ないことに賭けるな」「自分が運がいい側だと賭けるな」と。仮想通貨の財産属性は、中国本土の法律枠組みの下で認められており、利益が出れば納税義務がある――この大方向は変わりません。香港には税制上の優位性が今もありますが、情報の透明化が進んだ後は、情報格差での脱税に頼るルートがますます狭くなっていきます。
それぞれの取引モデル、保有構造、税務居住者の身分は違うため、対応すべきリスクや処理方法も異なります。資産規模が大きい場合、または取引スキームが複雑な場合は、事前に専門家に依頼して包括的に整理することをおすすめします。