南アフリカ、既存ルールの下で暗号資産税ガイダンスを提案

南アフリカ税務署（SARS）は、現在の税法の下で暗号資産をどのように課税すべきかに関するドラフトガイダンスを公表した。本提案は、SARSが最終版に向かう前に、2026年8月31日まで一般からの意見を募集している。

概要

• SARSは、暗号資産を通貨ではなく、所得課税とキャピタルゲイン課税のルールの範囲内に位置づけるデジタル資産としている。
• 草案は、現行法の下で取引、スワップ、暗号資産による支払いが課税対象となる可能性があるとしている。
• 南アフリカが暗号資産の税務報告を明確にする中、一般からの意見は8月31日まで受け付けている。

草案は新しい暗号資産税法を創設するものではない。1962年所得課税法の下での現行ルールが、暗号資産の購入、売却、交換、支出、マイニング、ステーキング、受領を行う人々にどのように適用されるかを説明している。

SARSは、本ガイドは暗号資産に関連する所得課税およびキャピタルゲイン課税の選択された論点をカバーすると述べている。また、草案は付加価値税（VAT）を扱っておらず、VATの取扱いは本ドキュメントの範囲外であるとしている。

暗号資産は資産として扱われ、通貨ではない

草案は、暗号資産は法定通貨でも外貨でもないというSARSの長年の見解を繰り返している。代わりに、SARSはそれらを税務上、無形資産として扱う。

同庁は「暗号資産は『通貨』ではなく、したがって『外貨』でもない」と述べた。この表現が重要なのは、暗号資産を外国為替ルールではなく、現在の所得およびキャピタルゲインのルールの中に位置づけるためである。

Crypto.newsは以前、SARSがすでに暗号資産を無形資産の性質を持つものと見なしていたと報じている。新たな草案は、その立場を納税者向けのより詳細なガイドに拡大したものだ。

草案は、税務上の取扱いは個々のケースの事実に依存すると述べている。頻繁に取引する人は所得課税の対象となる可能性がある一方、長期保有者は、事実がその見解を支持する場合、キャピタルゲイン課税の対象となる可能性がある。

取引、スワップ、支出が課税を引き起こす可能性

草案ガイドは、暗号資産を法定通貨と交換することは課税事象を生じさせる可能性があると述べている。また、暗号資産から暗号資産へのスワップ、商品やサービスに対する暗号資産支払い、マイニング、ステーキング、エアドロップ、ハードフォーク、分散型金融（DeFi）活動もカバーしている。

SARSは納税者の意図を重視している。同庁は、役員がなぜその資産を購入したか、どのくらいの期間保有したか、どの程度頻繁に取引したか、そして資産をどうする予定だったかを評価する可能性があると述べている。

同庁は「資産に関する納税者の意図は時間の経過とともに変化する可能性がある」と述べている。これは、ある人が長期保有者としてスタートしても、行動が変わればよりトレーダー的に振る舞う可能性があることを意味する。

草案はまた、暗号資産が財産の定義に該当する可能性があるため、贈与税が適用される可能性があると述べている。これは、ある人が見返りとして支払いを受け取らずに暗号資産を他人に贈与する場合に重要となる可能性がある。

普及に伴い報告義務が増大

SARSはすでに、通常の所得税ルールが暗号資産に適用されると述べている。納税者は、暗号資産の利益または損失を、それを受け取ったか発生した課税年度に申告しなければならない。

税務当局はまた、課税対象となる暗号資産収入を申告しないと、延滞利息や罰金が科される可能性があると述べている。税務調査の際には、第三者金融データを収集する広範な法的権限を有している。

南アフリカはまた、暗号資産報告フレームワーク（CARF）を採用している。CARFの下では、暗号資産サービスプロバイダーは、選択されたユーザーおよび取引データを収集し、SARSに報告しなければならない。

最初のCARF報告期間は2026年3月1日から2027年2月28日までである。SARSは、個人納税者は直接CARF報告書を提出する必要はないが、所得税申告書に暗号資産取引を申告しなければならないと述べている。

この草案は、南アフリカがアフリカにおけるより大規模な暗号資産市場の一つであり続ける中で発表された。Chainalysisは、南アフリカが2024年の地域報告書でカバーされた1年間に約260億ドルの暗号資産価値を受け取ったと述べている。

一般意見募集期間は、ユーザー、税務アドバイザー、暗号資産企業に回答の時間を与える。現時点では、SARSはデジタル資産に対する別個の税制ではなく、現行法の下でのより明確な取扱いを求めている。