التشريعات الضريبية للعملات الرقمية: القواعد المنظمة للمستثمرين ومنصات التداول

تتعامل تشريعات الضرائب الأمريكية على العملات الرقمية عمومًا مع الأصول الرقمية باعتبارها ممتلكات، ما يعني أن بيعها أو تداولها أو إنفاقها قد يؤدي إلى مكاسب أو خسائر خاضعة للضريبة، بينما يمكن أن تولّد مكافآت التعدين والتخزين دخلًا عاديًا. وتهم هذه القواعد المستثمرين والشركات ووسطاء الأصول الرقمية، لأن الإبلاغ عبر النموذج 1099-DA يجعل سجلات المعاملات والأساس الضريبي للتكلفة أكثر أهمية بمرور الوقت.

أهم النقاط

تتعامل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) مع الأصول الرقمية، بما في ذلك العملات الرقمية والعملات المستقرة والرموز غير القابلة للاستبدال، وفق المبادئ الضريبية العامة المطبقة على معاملات الممتلكات.

يجب على الوسطاء الإبلاغ عن إجمالي العائدات من معاملات الأصول الرقمية الخاضعة للقواعد التي تتم اعتبارًا من 1 يناير 2025، باستخدام النموذج 1099-DA؛ وتُقدَّم بيانات عام 2025 الأولى في عام 2026.

بالنسبة إلى الأصول الرقمية المشمولة والخاضعة للقواعد، يبدأ الوسطاء الإبلاغ عن أساس التكلفة للمبيعات المنفذة بعد عام 2025.

لا تُعد عمليات النقل بين المحافظ التي يسيطر عليها دافع الضرائب نفسه مبيعات عادةً، لأن الملكية لا تتغير، بينما قد تكون عمليات بيع الأصول الرقمية أو تداولها أو إنفاقها معاملات خاضعة للضريبة.

يقترح قانون المساواة في الأصول الرقمية (Digital Asset PARITY Act) تخفيفًا ضريبيًا للعملات المستقرة وتوسيع قواعد البيع الصوري، لكن مشروع القانون H.R. 8899 لا يزال تشريعًا مقترحًا وليس قانونًا ضريبيًا نافذًا حتى 21 سبتمبر 2026.

قواعد الضرائب الحالية على العملات الرقمية

الأصل الرقمي هو تمثيل رقمي للقيمة يُسجَّل باستخدام تقنية السجلات الموزعة المؤمَّنة بالتشفير أو تقنية مماثلة. وبموجب القانون الحالي، تُعد العملات الرقمية وغيرها من الأصول الرقمية عمومًا أصولًا رأسمالية عند الاحتفاظ بها بغرض الاستثمار.

عند بيع أصل رقمي أو مبادلته بأصل آخر أو إنفاقه على سلع أو خدمات، يحسب دافعو الضرائب عمومًا المكسب أو الخسارة باستخدام القيمة السوقية العادلة والأساس المعدل. وقد يُبلَّغ عن المكسب الخاضع للضريبة في الجدول D والنماذج ذات الصلة. ويمكن أن تستفيد مكاسب رأس المال طويلة الأجل من معدلات اتحادية تبلغ %0 أو %15 أو %20، بينما تُفرض الضريبة على مكاسب رأس المال قصيرة الأجل عمومًا وفق معدلات ضريبة الدخل العادي.

وقد تولّد الأصول الرقمية المستلمة من خلال التعدين أو التخزين أو النشاط التجاري أو أنشطة مماثلة دخلًا عاديًا، ويُقاس هذا الدخل بالقيمة السوقية العادلة عند حصول دافع الضرائب على السيطرة الخاضعة للضريبة. وقد تترتب أيضًا آثار بموجب الجدول C على الأعمال التي تمارس التعدين ضمن نشاطها المعتاد.

النموذج 1099-DA ومتطلبات الإبلاغ من جانب الوسطاء

وسّع قانون الاستثمار في البنية التحتية والوظائف متطلبات الإبلاغ من جانب الوسطاء، كما أنشأت اللوائح النهائية لوزارة الخزانة ومصلحة الضرائب الأمريكية متطلبات إبلاغ مرحلية للوسطاء الحافظين، ومقدمي المحافظ المستضافة، وأكشاك الأصول الرقمية، وبعض معالجي المدفوعات.

المتطلب المعاملة اعتبارًا من تاريخ السريان

إجمالي العائدات معاملات الوسطاء الخاضعة للقواعد اعتبارًا من 1 يناير 2025

النموذج 1099-DA يُبلّغ عن عائدات الأصول الرقمية الناتجة عن معاملات الوسطاء

الإبلاغ عن الأساس بعض الأصول المشمولة التي تُباع بعد 31 ديسمبر 2025

المعاملات العقارية بعض مدفوعات الأصول الرقمية عند إتمام المعاملات اعتبارًا من 1 يناير 2026

النشاط غير الوصائي لا تفرض اللوائح النهائية الحالية للوسطاء الحافظين نظام الإبلاغ نفسه من جانب الطرف الثالث

تُلزم قواعد النموذج 1099-DA الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية الوسطاء بالإبلاغ عن إجمالي العائدات، ومعلومات الأساس عند الاقتضاء. ومع ذلك، يجب على دافعي الضرائب الإبلاغ عن الدخل أو المكسب أو الخسارة حتى إذا لم يتلقوا النموذج 1099-DA.

ويجعل هذا التغيير السجلات الدقيقة أكثر أهمية، لأن معاملات الوسطاء يُبلَّغ عنها مباشرةً إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. كما تضيف متطلبات الإبلاغ الحديثة عن أساس التكلفة نقطة مقارنة أخرى بين بيانات الوسيط والإقرار الضريبي لدافع الضرائب.

أساس التكلفة، وعمليات نقل المحافظ، والمعاملة الضريبية

اعتبارًا من 1 يناير 2025، يُحدَّد أساس الأصول الرقمية عمومًا على أساس كل محفظة أو كل حساب، بدلًا من اتباع نهج شامل متعدد المحافظ. وقد أتاح الإجراء الإيرادي 2024-28 قواعد انتقالية لتخصيص الأساس الذي لم يكن مرتبطًا سابقًا بأصول أو حسابات محددة.

لا تؤدي عملية النقل بين محافظ دافع الضرائب نفسه عادةً إلى مكسب أو خسارة خاضعة للضريبة، رغم أن رسوم النقل المدفوعة بالأصول الرقمية قد تترتب عليها آثار ضريبية منفصلة. ولا تزال كل عملية بيع أو تصرف آخر تتطلب سجلات لتكلفة الاقتناء والتاريخ والعائدات والقيمة السوقية العادلة.

ويجب على دافعي الضرائب أيضًا الإجابة عن سؤال الأصول الرقمية بنعم أو لا لدى مصلحة الضرائب الأمريكية في الإقرارات الضريبية ذات الصلة. ولا يتطلب مجرد الاحتفاظ بالأصول الرقمية أو نقلها بين حسابات الشخص نفسه اختيار «نعم» بحد ذاته.

ما الذي يمكن أن يغيره قانون المساواة في الأصول الرقمية؟

طُرح قانون المساواة في الأصول الرقمية (Digital Asset PARITY Act)، H.R. 8899، في 19 مايو 2026. ويقترح سياسة ضريبية أوضح للأصول الرقمية تشمل العملات المستقرة، والبيع الصوري، والإقراض، والتخزين، والتعدين، والمساهمات الخيرية، والمصالح المالية الأخرى، إلا أن هذه الأحكام ليست قانونًا نافذًا حاليًا.

وبالنسبة إلى عملة مستقرة مؤهلة ومنظمة للدفع، تم الاستحواذ عليها ضمن نطاق %1 من $1.00، يقترح مشروع القانون عدم الاعتراف بأي مكسب أو خسارة ما لم ينخفض الأساس إلى أقل من %99 من قيمة الاسترداد، كما ينص عمومًا على اعتبار أساس قدره $1 عند الاقتناء. كما سيمد قواعد مكافحة إساءة استخدام البيع الصوري لتشمل أصولًا رقمية محددة يجري تداولها بنشاط.

وتهدف هذه المقترحات إلى تقليل الأعمال الورقية المتعلقة بمدفوعات الأصول الرقمية الاعتيادية، مع وضع قواعد أوضح لمعاملات العملات الرقمية الأخرى.

كيف يمكن لـ Gate المساعدة؟

يمكن للمستخدمين في الولايات المتحدة الذين يطابقون معاملات الوسطاء مع سجلاتهم الخاصة مراجعة المستندات الضريبية المتاحة من خلال مركز Gate US للضرائب. ويمكن أن تساعد سجلات المعاملات في تحديد عائدات الأصول الرقمية وقيمة الشراء ونشاط التداول، إلا أن دافعي الضرائب يظلون مسؤولين عن تحديد معاملتهم الضريبية والإبلاغ عن الدخل بصورة صحيحة.

الخلاصة

تجمع تشريعات الضرائب على العملات الرقمية بصورة متزايدة بين المبادئ الراسخة لضرائب الممتلكات والإبلاغ الآلي من جانب الوسطاء. ويجب على المستثمرين التمييز بين المبيعات والتداولات والدخل الخاضعة للضريبة وعمليات نقل المحافظ غير الخاضعة للضريبة، مع الاحتفاظ بسجلات أساس خاصة بكل محفظة. ويوفر النموذج 1099-DA الآن لمصلحة الضرائب الأمريكية معلومات أكثر مباشرة عن المعاملات، في حين يمكن أن تؤدي مقترحات مثل قانون المساواة في الأصول الرقمية إلى مزيد من التغييرات في القواعد الضريبية للعملات المستقرة والبيع الصوري وغيرها من الأصول الرقمية.

الأسئلة الشائعة

هل تُعامل الأصول الرقمية باعتبارها ممتلكات لأغراض الضرائب الأمريكية؟

نعم. تطبق مصلحة الضرائب الأمريكية عمومًا المبادئ الضريبية الخاصة بالممتلكات على العملات الرقمية والعملات المستقرة والرموز غير القابلة للاستبدال وغيرها من الأصول الرقمية، رغم أن معاملات معينة قد تؤدي إلى مكاسب أو خسائر رأسمالية أو دخل عادي.

متى بدأ الإبلاغ باستخدام النموذج 1099-DA؟

يجب على الوسطاء الخاضعين للقواعد الإبلاغ عن إجمالي العائدات للمعاملات التي تتم اعتبارًا من 1 يناير 2025. وبدأ دافعو الضرائب في تلقي بيانات النموذج 1099-DA لعام 2025 في عام 2026.

هل يؤدي نقل العملات الرقمية بين المحافظ الشخصية إلى نشوء التزام ضريبي؟

عادةً لا. فنقل العملات الرقمية بين المحافظ أو الحسابات التي يملكها دافع الضرائب نفسه أو يسيطر عليها لا يُعد عمومًا بيعًا، لأن الملكية المستفيدة تظل دون تغيير.

هل تُفرض الضرائب على العملات المستقرة مثل النقد؟

ليس عمومًا بموجب قانون الضرائب الاتحادي الحالي. وتظل العملات المستقرة أصولًا رقمية وفقًا لقواعد مصلحة الضرائب الأمريكية الحالية. وسيوفر قانون المساواة في الأصول الرقمية المقترح معاملة مماثلة للنقد لبعض العملات المستقرة المنظمة للدفع التي تستوفي شروطه.

هل لا يزال يتعين على دافعي الضرائب الإبلاغ عن العملات الرقمية إذا لم يتلقوا النموذج 1099-DA؟

نعم. فعدم تلقي نموذج من الوسيط لا يلغي الالتزام بالإبلاغ عن الدخل أو المكاسب أو الخسائر الخاضعة للضريبة الناتجة عن الأصول الرقمية. ويمكن لمستشار ضريبي مؤهل المساعدة في تحديد كيفية الإبلاغ عن معاملات معينة.