Di wilayah Taiwan, sikap terhadap aset enkripsi menunjukkan ciri-ciri keterbukaan dan kehati-hatian yang berdampingan.
Menulis: FinTax
1. Pengantar
Sikap Taiwan terhadap aset enkripsi ditandai dengan keterbukaan dan kehati-hatian. Dalam beberapa tahun terakhir, penggunaan dan perdagangan aset enkripsi di Taiwan secara bertahap meningkat, dan partisipasi lembaga keuangan dan perusahaan terkait secara bertahap meningkat. Menyadari sifat yang sangat spekulatif dari sektor aset enkripsi dan potensi risiko pencucian uang dan pendanaan teroris, Taiwan telah mengambil langkah-langkah untuk meningkatkan peraturannya. Komisi Pengawas Keuangan Taiwan (selanjutnya disebut sebagai "FSC") telah mengeluarkan kebijakan yang relevan untuk secara aktif mempromosikan manajemen standar penyedia layanan aset enkripsi (VASP) sesuai dengan dinamika pasar. Dalam hal perpajakan, kebijakan pajak pemerintah Taiwan atas aset enkripsi juga diklarifikasi secara bertahap, yang tidak hanya menghindari intervensi berlebihan di pasar, tetapi juga berusaha untuk menyediakan lingkungan pajak yang adil dan transparan.
2. Sistem Pajak Dasar Taiwan
Di wilayah Taiwan, terdapat 19 jenis pajak yang dibagi menjadi dua tingkatan berdasarkan hak penerimaan pajak, yaitu 'Pajak Nasional' dan pajak daerah (pajak kotamadya dan kabupaten). Sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku di Taiwan, dari berbagai jenis 'Pajak Nasional', kecuali bea cukai yang dikumpulkan oleh 'Kantor Pajak Bea Cukai Kementerian Keuangan Taiwan', yang lainnya ditangani oleh 'Kantor Pajak Nasional'; sedangkan pajak daerah ditangani oleh pemerintah kotamadya, dan lembaga fiskal pemerintah daerah kabupaten (kota). Artikel ini secara singkat merangkum pajak penghasilan, pajak penjualan, dan pajak perdagangan efek yang terkait dengan aset enkripsi, seperti yang diatur dalam peraturan perpajakan Taiwan.
2.1 Pajak Penghasilan
Undang-Undang Pajak Penghasilan adalah peraturan dasar untuk pengumpulan pajak penghasilan di Taiwan, yang membagi pajak penghasilan menjadi dua kategori: pajak penghasilan komprehensif dan pajak penghasilan perusahaan yang mencari keuntungan. Pajak penghasilan komprehensif Taiwan dapat dibandingkan dengan pajak penghasilan pribadi daratan Cina, yaitu mengenakan pajak atas berbagai pendapatan individu dalam jangka waktu tertentu (biasanya satu tahun), termasuk pendapatan gaji, pendapatan bunga, pendapatan dividen, pendapatan sewa, pendapatan transaksi properti, dll. Basis pajak adalah penghasilan komprehensif bersih wajib pajak sepanjang tahun, yaitu saldo total pendapatan setelah dikurangi tunjangan, pengurangan dan pengurangan khusus. Wajib pajak penduduk harus mengajukan pengembalian pajak penghasilan komprehensif dari 1 Mei hingga 31 Mei tahun berikutnya, dan harus melaporkan pendapatan, tunjangan, dan pengurangan pajak pasangan dan kerabat tanggungan mereka bersama-sama.
Dalam hal tingkat pajak, pajak penghasilan terpadu Taiwan menggunakan tarif progresif, terbagi menjadi 5%, 12%, 20%, 30%, 40%. Selain itu, jumlah penghasilan kena pajak, jumlah standar yang dapat dikurangkan, jumlah khusus yang dapat dikurangkan dari pendapatan gaji, jumlah khusus yang dapat dikurangkan untuk disabilitas fisik dan mental, jarak pajak, dan jumlah tunjangan pensiun yang dapat dikecualikan dari pajak, akan disesuaikan sesuai dengan ketentuan undang-undang pajak penghasilan setiap kali Indeks Harga Konsumen naik lebih dari 3% dibandingkan dengan tahun sebelumnya. Pada tahun 2025, jumlah penghasilan kena pajak yang dapat dikecualikan dari pajak penghasilan terpadu Taiwan adalah 97000 Dolar Baru Taiwan.
Pajak Penghasilan Usaha di Taiwan dapat disamakan dengan Pajak Penghasilan Perusahaan di Tiongkok daratan, yang menarik pajak atas pendapatan usaha dari wajib pajak dalam satu tahun akuntansi, namun wajib pajaknya mencakup tidak hanya badan hukum perusahaan, tetapi juga kepemilikan tunggal, kemitraan, dan koperasi, dengan cakupan yang lebih luas. Sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan di Taiwan, semua usaha yang beroperasi di wilayah Taiwan, termasuk usaha yang dikelola oleh pemerintah, swasta, atau kemitraan publik-swasta, dengan tujuan mendapatkan keuntungan, yang memiliki nomor registrasi usaha atau tempat usaha, baik kepemilikan tunggal, kemitraan, perusahaan, maupun organisasi lainnya yang bergerak dalam usaha perdagangan, industri, pertanian, kehutanan, perikanan, peternakan, pertambangan, atau metalurgi, wajib membayar pajak penghasilan usaha. Pendapatan usaha dihitung dari total pendapatan tahun ini dikurangi dengan berbagai biaya, kerugian, dan sumbangan pajak.
Dalam hal tarif pajak, penghasilan kena pajak tahunan di bawah NT $ 120.000 dibebaskan, penghasilan kena pajak tahunan NT $ 120.000-200.000 dikenakan pajak sebesar 50% (hanya bagian di atas NT $ 120.000 yang dikenakan pajak), dan penghasilan kena pajak tahunan di atas NT $ 200.000 dikenakan pajak sebesar 20%.
2.2 Pajak Perdagangan
"Undang-Undang Pajak Nilai Tambah dan Non-Pajak Nilai Tambah" (selanjutnya disebut sebagai "UU PPN") adalah peraturan dasar yang mengatur pengenaan pajak nilai tambah di Taiwan saat ini, undang-undang ini membagi pajak nilai tambah menjadi dua jenis, yaitu pajak nilai tambah dan pajak non-nilai tambah, cakupan pajaknya termasuk penjualan barang, penjualan jasa, dan impor barang.
Pajak Nilai Tambah di Taiwan, dihitung berdasarkan nilai tambah dalam proses penjualan barang atau jasa, yaitu dikenakan pajak atas selisih antara penjualan dan pembelian, dengan tarif pajak nilai tambah saat ini sebesar 5%. Mulai tahun 2025, ambang batas untuk jasa adalah 50.000 Dolar Baru Taiwan, dan untuk barang adalah 100.000 Dolar Baru Taiwan. Selain itu, "Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai" juga memiliki ketentuan khusus untuk item dengan tarif pajak nol, program pengembalian pajak untuk penjual asing, item yang bebas dari pajak nilai tambah, dan pengembalian pajak atas pembayaran berlebih. Selain ketentuan lain yang mungkin ada dalam "Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai", setiap pemilik usaha harus melaporkan jumlah penjualan, jumlah pajak nilai tambah yang harus dibayarkan atau yang telah dibayarkan setiap 2 bulan sekali, dimulai dari 15 hari setelah periode tersebut kepada otoritas pajak yang berwenang.
Pajak bisnis non-nilai tambah di Taiwan, juga dikenal sebagai pajak penjualan total, menggunakan bruto penjualan barang atau jasa sebagai dasar pajak, yaitu dikenakan pajak berdasarkan total penjualan. Menurut Undang-Undang Pajak Bisnis, pajak bisnis non-nilai tambah mencakup industri keuangan, industri makanan khusus, pengusaha kecil, dan pengusaha yang dikecualikan dari kewajiban pelaporan omset penjualan oleh Kementerian Keuangan. Masa pelaporan adalah 2 bulan sebagai 1 periode, jika ada kewajiban membayar pajak bisnis, harus membayar terlebih dahulu ke kas umum, kemudian melaporkan bersama dengan bukti pembayaran. Namun, untuk pengusaha kecil dan pengusaha yang dikecualikan dari kewajiban pelaporan omset penjualan oleh Kementerian Keuangan, jumlah pajak ditentukan oleh otoritas pemungut pajak, dan setiap 3 bulan mereka akan menerima pemberitahuan pembayaran pajak.
2.3 Pajak Transaksi Efek
Peraturan Pajak Transaksi Efek adalah peraturan dasar Taiwan untuk pengenaan pajak transaksi efek yang berlaku saat ini, yang merupakan pajak transaksi yang dikenakan kepada penjual berdasarkan harga transaksi jual beli. Ruang lingkup pemungutan pajaknya meliputi efek berharga, yaitu obligasi yang diterbitkan oleh pemerintah di berbagai tingkatan, saham yang diterbitkan oleh perusahaan, obligasi korporasi, dan efek berharga lainnya yang diizinkan oleh pemerintah untuk penawaran umum. Adapun tarif pajaknya, saham yang diterbitkan oleh perusahaan dan sertifikat atau bukti hak saham dikenakan tarif pajak sebesar 3‰, sedangkan obligasi korporasi dan efek berharga lain yang diizinkan oleh pemerintah dikenakan tarif pajak sebesar 1‰.
3. Taiwan enkripsi资产税收与监管制度概述
3.1 Kualifikasi aset enkripsi di Taiwan
Di Taiwan, ruang lingkup aset enkripsi dan aset virtual adalah sama, dan ekspresi aset enkripsi digunakan secara seragam dalam artikel ini, tetapi nama asli dari ketentuan yang relevan dipertahankan. Ada dua jenis sekuritas dan komoditas virtual dalam karakterisasi aset Enkripsi Taiwan, dan tidak ada konflik di antara keduanya. Karakterisasi sekuritas berasal dari perintah yang dikeluarkan oleh Komisi Pengawas Keuangan pada tahun 2019 yang dikeluarkan oleh "Komisi Pengawas Keuangan", yang menyetujui bahwa aset enkripsi dengan sifat sekuritas adalah sekuritas, di mana sifat sekuritas didefinisikan sebagai "likuid", "diinvestasikan oleh investor", "dari perusahaan atau rencana umum yang sama", "investor memiliki ekspektasi keuntungan", "keuntungan terutama tergantung pada upaya penerbit atau pihak ketiga", dan aset enkripsi didefinisikan sebagai " penggunaan kriptografi dan teknologi buku besar terdistribusi, atau teknologi serupa lainnya, untuk mengenali nilai yang dapat disimpan, dipertukarkan, atau ditransfer secara digital. Dalam siaran pers 2024 yang dikeluarkan oleh Komisi Pengawas Keuangan Taiwan, "FSC Menyerukan kepada Publik untuk Secara Bijaksana Menilai Risiko Perdagangan Aset Virtual", FSC mendefinisikan aset enkripsi sebagai "komoditas virtual digital yang sangat spekulatif yang bukan mata uang, tidak memiliki nilai intrinsik, dan tidak memiliki batasan kenaikan atau penurunan harga transaksi". Dalam pandangan kami, hubungan antara dua sifat kualitatif ini adalah bahwa aset enkripsi biasa adalah komoditas virtual, sedangkan aset enkripsi dengan sifat sekuritas adalah sekuritas.
3.2 Gambaran Umum Sistem Pajak Aset Taiwan enkripsi
3.2.1 Pajak Penghasilan
Pertukaran aset enkripsi untuk individu dan perusahaan harus membayar pajak penghasilan, dan kerugian dari perdagangan aset enkripsi juga dapat dikurangkan sebelum pajak. Secara khusus, saat menghitung pajak penghasilan aset enkripsi, perusahaan biasa harus mengikuti prinsip akuntansi keuangan umum, menganggap pendapatan dari perdagangan aset enkripsi sebagai pendapatan, mengkonsolidasikannya setiap tahun, dan menghitung jumlah pajak yang harus dibayarkan sesuai dengan ketentuan hukum pajak Taiwan. Platform perdagangan aset enkripsi harus mengurangkan biaya dari pendapatan layanan (biaya platform dan komisi perdagangan) untuk menghitung pajak penghasilan, metode perhitungan pajaknya mirip dengan cara perlakuan pajak di industri layanan konvensional. Jika merupakan investor individu, individu tersebut harus menggabungkan pendapatan dari perdagangan aset enkripsi ke dalam total pendapatan transaksi properti, kemudian menghitung pajak penghasilan yang harus dibayarkan.
Dalam praktiknya, karena lembaga pajak hanya dapat mengakses dana dari pembelian dan penjualan, tanpa rincian transaksi, tidak mungkin untuk mengetahui dengan pasti harga dan jumlah beli dan jual seperti pasar terpusat untuk surat berharga, sehingga tidak mungkin untuk menghitung pendapatan setiap transaksi secara detail. Oleh karena itu, transaksi aset enkripsi hanya dapat dihitung setelah penarikan dari bursa ke akun investor, dan biaya hanya dapat dihitung berdasarkan dana yang diterima, yaitu dana awal yang ditransfer dari akun investor ke bursa. Metode perhitungan ini memiliki ketidaksesuaian, misalnya, dalam kasus aset enkripsi yang belum seluruhnya dijual, bagaimana menghitung biaya aset enkripsi yang telah dijual, apakah menggunakan metode identifikasi individual, metode first in first out, atau metode rata-rata tertimbang, belum ada ketentuan resmi.
3.2.2 Pajak Bisnis
Pembelian dan penjualan reguler aset enkripsi seringkali melibatkan masalah pajak penjualan dalam pengelolaan pajak. Grup Pajak Penjualan 'Kantor Pajak' Departemen Keuangan Taipei menjawab di forum online: 'Perintah Departemen Keuangan Nomor 10904512340 tanggal 31 Januari 109: '2. Individu yang melakukan transaksi mata uang virtual melalui internet harus mengakui sifat mata uang tersebut berdasarkan fakta kasus, jika termasuk dalam kategori barang digital umum (layanan), ketika jumlah penjualan dalam bulan tersebut mencapai ambang batas pajak penjualan (penjualan barang senilai NT$100,000), harus mendaftarkan diri untuk pajak penjualan dan membayar pajak penjualan sesuai dengan ketentuan yang disebutkan di atas; jika termasuk dalam instrumen pembayaran, itu tidak termasuk dalam lingkup pemungutan pajak penjualan. Dari sini dapat disimpulkan, ketika aset enkripsi dijual sebagai barang digital umum atau layanan dan memenuhi syarat ambang batas, harus membayar pajak penjualan'.
Secara khusus, jika penjual adalah entitas bisnis Taiwan, maka pajak pertambahan nilai sebesar 5% akan dibayarkan sesuai dengan pendapatan; jika penjual adalah individu Taiwan, individu tersebut harus mendaftar pajak dan membayar pajak pertambahan nilai sebesar 5% sesuai dengan pendapatannya, kecuali jika jumlah penjualan setiap bulannya kurang dari NT$ 50,000; Platform perdagangan mata uang enkripsi harus mengenakan pajak usaha sebesar 5% dari seluruh biaya layanan.
3.2.3 Pajak Transaksi Efek
Transaksi aset yang memiliki sifat sekuritas harus dikenai pajak transaksi sekuritas. Regulasi terkait Penawaran Token Sekuritas (STO) relatif lengkap di Taiwan, penerbit harus mematuhi 'Pedoman Penyusunan Prospektus Publik untuk Membeli dan Menjual Mata Uang Virtual yang Bersifat Sekuritas di Kantor Perdagangan Efek', 'Pedoman Pengelolaan Bisnis Mata Uang Virtual yang Bersifat Sekuritas untuk Perdagangan Sendiri oleh Perusahaan Efek', dan undang-undang khusus untuk mata uang enkripsi, serta regulasi umum transaksi sekuritas seperti 'Undang-Undang Perdagangan Sekuritas', 'Standar Prosedur Pengendalian Internal Perusahaan Efek', 'Standar Tempat Usaha dan Perangkat Pendukung Perusahaan Efek dan Pedagang Efek' agar dapat menjalankan bisnis STO.
Menurut nomor 10900005070 dari Departemen Keuangan Taiwan yang dikeluarkan pada tahun 2020: 'Jika jumlah penggalangan dana yang diterbitkan kurang dari 30 juta dolar baru Taiwan, dan merupakan mata uang enkripsi yang memiliki sifat sekuritas dan diatur sesuai dengan peraturan pusat pembelian, maka penerbitan publik dapat diizinkan sesuai dengan Pasal 1 Ayat 2 Peraturan Pajak Transaksi Sekuritas yang telah disetujui oleh pemerintah, dan transaksinya harus dikenakan pajak transaksi sekuritas sebesar 1‰ sesuai dengan Pasal 2 Ayat 2 Peraturan Pajak Transaksi Sekuritas.' Hal ini menegaskan sifat sekuritas dan regulasi pajak dalam bisnis STO. Selain itu, karena bisnis STO termasuk dalam transaksi sekuritas yang diatur oleh peraturan pajak transaksi sekuritas, maka pendapatan dari transaksi tersebut harus tunduk pada ketentuan pajak penghasilan Pasal 4 Ayat 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan yang ditangguhkan.
3.3 Kerangka Regulasi enkripsi Taiwan
Taiwan belum memiliki kerangka hukum yang lengkap untuk enkripsi mata uang, tetapi sedang aktif merancang peraturan terkait. Dari sudut pandang pencegahan kejahatan pencucian uang, kerangka regulasi enkripsi di Taiwan saat ini terutama berkaitan dengan 'Metode Pencegahan Pencucian Uang dan Pemberantasan Pendanaan Terorisme untuk Bisnis Platform dan Transaksi Mata Uang Virtual' (selanjutnya disebut 'UU Pencegahan Pencucian Uang'), di mana 'Dewan Eksekutif' Taiwan menunjuk 'Otoritas Pengawas Keuangan' sebagai otoritas utama pencegahan pencucian uang untuk bisnis ini. UU Pencegahan Pencucian Uang berdasarkan standar internasional dari Financial Action Task Force (FATF), dengan fokus pada mencegah pencucian uang dan memerangi pendanaan terorisme. Persyaratan pengawasan termasuk verifikasi identitas pelanggan yang ketat (KYC), tinjauan berkelanjutan, pelaporan transaksi besar, pelaporan transaksi mencurigakan, kontrol internal, dan audit. Bisnis platform dan transaksi mata uang enkripsi harus mematuhi peraturan ini untuk dapat memberikan layanan aset enkripsi yang legal di Taiwan. Individu dan badan usaha yang tidak mendaftar untuk pencegahan pencucian uang dengan 'Otoritas Pengawas Keuangan' sesuai dengan ketentuan dan menyediakan layanan aset enkripsi akan menghadapi tindakan hukuman yang tegas.
Dalam hal menjaga keamanan dana enkripsi (misalnya mencegah pencurian, kehilangan), Taiwan secara bertahap beralih dari otonomi industri ke pengawasan kekuasaan publik. Sebelum tahun 2023, manajemen keamanan dana akan dilaksanakan oleh praktisi sesuai dengan standar otonom yang spesifik, termasuk: poin standar keamanan industri mata uang virtual yang ditetapkan oleh organisasi swasta 'Asosiasi Pengembangan Bitcoin dan Mata Uang Virtual'; serta mengadopsi langkah-langkah manajemen keamanan dana sesuai dengan persyaratan sistem manajemen keamanan internasional ISO/IEC 27001; atau mendapatkan sertifikasi standar internasional tersebut atau standar internasional lainnya. Setelah itu, berdasarkan petunjuk dari 'Kantor Eksekutif' Taiwan pada bulan Maret 2023, 'Otoritas Pengawas Keuangan' akan bertindak sebagai otoritas pengawas untuk 'platform aset virtual dengan sifat investasi keuangan atau pembayaran', dan merencanakan untuk secara bertahap memperkuat pengawasan terhadap platform aset enkripsi. Pada bulan September 2023, 'Otoritas Pengawas Keuangan' mengeluarkan 'Pedoman Pengelolaan Platform Aset Virtual dan Bisnis Transaksi (VASP)' (selanjutnya disebut 'Pedoman') sebagai referensi dalam mengoperasikan bisnis yang sesuai dengan peraturan. 'Pedoman' mengatur perilaku bisnis praktisi VASP berdasarkan Undang-Undang Pencegahan Pencucian Uang: di satu sisi, 'Pedoman' membatasi bisnis praktisi VASP, seperti tidak boleh menerbitkan stablecoin, tidak boleh melakukan transaksi derivatif keuangan yang memiliki aset enkripsi sebagai subjek, dan tidak boleh melakukan bisnis aset enkripsi yang bersifat sekuritas tanpa izin; di sisi lain, 'Pedoman' menetapkan mekanisme pemeriksaan penerbitan dan penurunan harga aset enkripsi, mekanisme pemisahan aset VASP dari aset klien, aturan internal praktisi VASP, dan mekanisme advokasi sistem (seperti saluran keluhan konsumen, dll.) dari sudut pandang keamanan dana melalui pengawasan kekuasaan publik.
4. Kesimpulan dan Prospek
Kebijakan pajak dan peraturan Taiwan di bidang aset enkripsi secara bertahap menjadi standar dan transparan. Saat ini, Taiwan memperlakukan aset enkripsi sebagai barang virtual dan sekuritas dengan nilai ekonomi dan memiliki kerangka pajak yang fleksibel. Pada saat yang sama, FSC Taiwan telah memperkuat pengawasan platform aset Enkripsi dalam hal anti pencucian uang, keamanan dana, dan perlindungan investor melalui peraturan seperti Undang-Undang Pencegahan Pencucian Uang dan Prinsip Panduan untuk Manajemen Platform Aset Virtual dan Bisnis Perdagangan.
Mengantisipasi masa depan, pengawasan aset enkripsi di Taiwan akan lebih menuju ke arah hukum. Sudah dipastikan bahwa "Otoritas Pengawasan Keuangan" akan menyertakan "pengembangan undang-undang khusus VASP untuk mengatur secara efektif perilaku pasar VASP, serta meningkatkan mekanisme perlindungan investor" dalam fokus pemerintahan tahun 2025, dengan perkiraan penyelesaian draf undang-undang khusus pada paruh pertama tahun 2025 dan pengajuan ke "Kabinet Taiwan"; sementara itu, "Otoritas Pengawasan Keuangan" juga mulai memperluas bisnis pengawasan aset enkripsi, dan mulai menerima aplikasi uji coba bisnis dari para pelaku usaha pada 1 Januari 2025, dengan pengumuman daftar para pelaku usaha yang lolos uji coba setelah ditinjau oleh "Otoritas Pengawasan Keuangan". Dengan pengawasan yang semakin baik, Taiwan mungkin akan menerapkan kebijakan pajak yang lebih terperinci, menyelesaikan masalah kontroversi biaya transaksi aset enkripsi saat ini, dan pada akhirnya mempengaruhi perilaku transaksi dan pola investasi di pasar aset enkripsi.
Secara keseluruhan, Taiwan sedang menuju ke arah kebijakan yang lebih sistematis dan internasional dalam bidang enkripsi aset, yang tidak hanya menyediakan lingkungan perdagangan yang lebih aman bagi para investor, tetapi juga membentuk dasar yang kokoh untuk inovasi dan perkembangan berkelanjutan dalam industri ini. Di masa depan, dengan penerapan undang-undang khusus VASP dan optimalisasi kebijakan perpajakan, Taiwan berpotensi untuk memegang peranan yang lebih penting dalam pasar enkripsi aset di Asia.
Lihat Asli
Halaman ini mungkin berisi konten pihak ketiga, yang disediakan untuk tujuan informasi saja (bukan pernyataan/jaminan) dan tidak boleh dianggap sebagai dukungan terhadap pandangannya oleh Gate, atau sebagai nasihat keuangan atau profesional. Lihat Penafian untuk detailnya.
Pulau Harta Timur: Sistem Pajak dan Regulasi aset enkripsi di Taiwan
Di wilayah Taiwan, sikap terhadap aset enkripsi menunjukkan ciri-ciri keterbukaan dan kehati-hatian yang berdampingan.
Menulis: FinTax
1. Pengantar
Sikap Taiwan terhadap aset enkripsi ditandai dengan keterbukaan dan kehati-hatian. Dalam beberapa tahun terakhir, penggunaan dan perdagangan aset enkripsi di Taiwan secara bertahap meningkat, dan partisipasi lembaga keuangan dan perusahaan terkait secara bertahap meningkat. Menyadari sifat yang sangat spekulatif dari sektor aset enkripsi dan potensi risiko pencucian uang dan pendanaan teroris, Taiwan telah mengambil langkah-langkah untuk meningkatkan peraturannya. Komisi Pengawas Keuangan Taiwan (selanjutnya disebut sebagai "FSC") telah mengeluarkan kebijakan yang relevan untuk secara aktif mempromosikan manajemen standar penyedia layanan aset enkripsi (VASP) sesuai dengan dinamika pasar. Dalam hal perpajakan, kebijakan pajak pemerintah Taiwan atas aset enkripsi juga diklarifikasi secara bertahap, yang tidak hanya menghindari intervensi berlebihan di pasar, tetapi juga berusaha untuk menyediakan lingkungan pajak yang adil dan transparan.
2. Sistem Pajak Dasar Taiwan
Di wilayah Taiwan, terdapat 19 jenis pajak yang dibagi menjadi dua tingkatan berdasarkan hak penerimaan pajak, yaitu 'Pajak Nasional' dan pajak daerah (pajak kotamadya dan kabupaten). Sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku di Taiwan, dari berbagai jenis 'Pajak Nasional', kecuali bea cukai yang dikumpulkan oleh 'Kantor Pajak Bea Cukai Kementerian Keuangan Taiwan', yang lainnya ditangani oleh 'Kantor Pajak Nasional'; sedangkan pajak daerah ditangani oleh pemerintah kotamadya, dan lembaga fiskal pemerintah daerah kabupaten (kota). Artikel ini secara singkat merangkum pajak penghasilan, pajak penjualan, dan pajak perdagangan efek yang terkait dengan aset enkripsi, seperti yang diatur dalam peraturan perpajakan Taiwan.
2.1 Pajak Penghasilan
Undang-Undang Pajak Penghasilan adalah peraturan dasar untuk pengumpulan pajak penghasilan di Taiwan, yang membagi pajak penghasilan menjadi dua kategori: pajak penghasilan komprehensif dan pajak penghasilan perusahaan yang mencari keuntungan. Pajak penghasilan komprehensif Taiwan dapat dibandingkan dengan pajak penghasilan pribadi daratan Cina, yaitu mengenakan pajak atas berbagai pendapatan individu dalam jangka waktu tertentu (biasanya satu tahun), termasuk pendapatan gaji, pendapatan bunga, pendapatan dividen, pendapatan sewa, pendapatan transaksi properti, dll. Basis pajak adalah penghasilan komprehensif bersih wajib pajak sepanjang tahun, yaitu saldo total pendapatan setelah dikurangi tunjangan, pengurangan dan pengurangan khusus. Wajib pajak penduduk harus mengajukan pengembalian pajak penghasilan komprehensif dari 1 Mei hingga 31 Mei tahun berikutnya, dan harus melaporkan pendapatan, tunjangan, dan pengurangan pajak pasangan dan kerabat tanggungan mereka bersama-sama.
Dalam hal tingkat pajak, pajak penghasilan terpadu Taiwan menggunakan tarif progresif, terbagi menjadi 5%, 12%, 20%, 30%, 40%. Selain itu, jumlah penghasilan kena pajak, jumlah standar yang dapat dikurangkan, jumlah khusus yang dapat dikurangkan dari pendapatan gaji, jumlah khusus yang dapat dikurangkan untuk disabilitas fisik dan mental, jarak pajak, dan jumlah tunjangan pensiun yang dapat dikecualikan dari pajak, akan disesuaikan sesuai dengan ketentuan undang-undang pajak penghasilan setiap kali Indeks Harga Konsumen naik lebih dari 3% dibandingkan dengan tahun sebelumnya. Pada tahun 2025, jumlah penghasilan kena pajak yang dapat dikecualikan dari pajak penghasilan terpadu Taiwan adalah 97000 Dolar Baru Taiwan.
Pajak Penghasilan Usaha di Taiwan dapat disamakan dengan Pajak Penghasilan Perusahaan di Tiongkok daratan, yang menarik pajak atas pendapatan usaha dari wajib pajak dalam satu tahun akuntansi, namun wajib pajaknya mencakup tidak hanya badan hukum perusahaan, tetapi juga kepemilikan tunggal, kemitraan, dan koperasi, dengan cakupan yang lebih luas. Sesuai dengan Undang-Undang Pajak Penghasilan di Taiwan, semua usaha yang beroperasi di wilayah Taiwan, termasuk usaha yang dikelola oleh pemerintah, swasta, atau kemitraan publik-swasta, dengan tujuan mendapatkan keuntungan, yang memiliki nomor registrasi usaha atau tempat usaha, baik kepemilikan tunggal, kemitraan, perusahaan, maupun organisasi lainnya yang bergerak dalam usaha perdagangan, industri, pertanian, kehutanan, perikanan, peternakan, pertambangan, atau metalurgi, wajib membayar pajak penghasilan usaha. Pendapatan usaha dihitung dari total pendapatan tahun ini dikurangi dengan berbagai biaya, kerugian, dan sumbangan pajak.
Dalam hal tarif pajak, penghasilan kena pajak tahunan di bawah NT $ 120.000 dibebaskan, penghasilan kena pajak tahunan NT $ 120.000-200.000 dikenakan pajak sebesar 50% (hanya bagian di atas NT $ 120.000 yang dikenakan pajak), dan penghasilan kena pajak tahunan di atas NT $ 200.000 dikenakan pajak sebesar 20%.
2.2 Pajak Perdagangan
"Undang-Undang Pajak Nilai Tambah dan Non-Pajak Nilai Tambah" (selanjutnya disebut sebagai "UU PPN") adalah peraturan dasar yang mengatur pengenaan pajak nilai tambah di Taiwan saat ini, undang-undang ini membagi pajak nilai tambah menjadi dua jenis, yaitu pajak nilai tambah dan pajak non-nilai tambah, cakupan pajaknya termasuk penjualan barang, penjualan jasa, dan impor barang.
Pajak Nilai Tambah di Taiwan, dihitung berdasarkan nilai tambah dalam proses penjualan barang atau jasa, yaitu dikenakan pajak atas selisih antara penjualan dan pembelian, dengan tarif pajak nilai tambah saat ini sebesar 5%. Mulai tahun 2025, ambang batas untuk jasa adalah 50.000 Dolar Baru Taiwan, dan untuk barang adalah 100.000 Dolar Baru Taiwan. Selain itu, "Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai" juga memiliki ketentuan khusus untuk item dengan tarif pajak nol, program pengembalian pajak untuk penjual asing, item yang bebas dari pajak nilai tambah, dan pengembalian pajak atas pembayaran berlebih. Selain ketentuan lain yang mungkin ada dalam "Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai", setiap pemilik usaha harus melaporkan jumlah penjualan, jumlah pajak nilai tambah yang harus dibayarkan atau yang telah dibayarkan setiap 2 bulan sekali, dimulai dari 15 hari setelah periode tersebut kepada otoritas pajak yang berwenang.
Pajak bisnis non-nilai tambah di Taiwan, juga dikenal sebagai pajak penjualan total, menggunakan bruto penjualan barang atau jasa sebagai dasar pajak, yaitu dikenakan pajak berdasarkan total penjualan. Menurut Undang-Undang Pajak Bisnis, pajak bisnis non-nilai tambah mencakup industri keuangan, industri makanan khusus, pengusaha kecil, dan pengusaha yang dikecualikan dari kewajiban pelaporan omset penjualan oleh Kementerian Keuangan. Masa pelaporan adalah 2 bulan sebagai 1 periode, jika ada kewajiban membayar pajak bisnis, harus membayar terlebih dahulu ke kas umum, kemudian melaporkan bersama dengan bukti pembayaran. Namun, untuk pengusaha kecil dan pengusaha yang dikecualikan dari kewajiban pelaporan omset penjualan oleh Kementerian Keuangan, jumlah pajak ditentukan oleh otoritas pemungut pajak, dan setiap 3 bulan mereka akan menerima pemberitahuan pembayaran pajak.
2.3 Pajak Transaksi Efek
Peraturan Pajak Transaksi Efek adalah peraturan dasar Taiwan untuk pengenaan pajak transaksi efek yang berlaku saat ini, yang merupakan pajak transaksi yang dikenakan kepada penjual berdasarkan harga transaksi jual beli. Ruang lingkup pemungutan pajaknya meliputi efek berharga, yaitu obligasi yang diterbitkan oleh pemerintah di berbagai tingkatan, saham yang diterbitkan oleh perusahaan, obligasi korporasi, dan efek berharga lainnya yang diizinkan oleh pemerintah untuk penawaran umum. Adapun tarif pajaknya, saham yang diterbitkan oleh perusahaan dan sertifikat atau bukti hak saham dikenakan tarif pajak sebesar 3‰, sedangkan obligasi korporasi dan efek berharga lain yang diizinkan oleh pemerintah dikenakan tarif pajak sebesar 1‰.
3. Taiwan enkripsi资产税收与监管制度概述
3.1 Kualifikasi aset enkripsi di Taiwan
Di Taiwan, ruang lingkup aset enkripsi dan aset virtual adalah sama, dan ekspresi aset enkripsi digunakan secara seragam dalam artikel ini, tetapi nama asli dari ketentuan yang relevan dipertahankan. Ada dua jenis sekuritas dan komoditas virtual dalam karakterisasi aset Enkripsi Taiwan, dan tidak ada konflik di antara keduanya. Karakterisasi sekuritas berasal dari perintah yang dikeluarkan oleh Komisi Pengawas Keuangan pada tahun 2019 yang dikeluarkan oleh "Komisi Pengawas Keuangan", yang menyetujui bahwa aset enkripsi dengan sifat sekuritas adalah sekuritas, di mana sifat sekuritas didefinisikan sebagai "likuid", "diinvestasikan oleh investor", "dari perusahaan atau rencana umum yang sama", "investor memiliki ekspektasi keuntungan", "keuntungan terutama tergantung pada upaya penerbit atau pihak ketiga", dan aset enkripsi didefinisikan sebagai " penggunaan kriptografi dan teknologi buku besar terdistribusi, atau teknologi serupa lainnya, untuk mengenali nilai yang dapat disimpan, dipertukarkan, atau ditransfer secara digital. Dalam siaran pers 2024 yang dikeluarkan oleh Komisi Pengawas Keuangan Taiwan, "FSC Menyerukan kepada Publik untuk Secara Bijaksana Menilai Risiko Perdagangan Aset Virtual", FSC mendefinisikan aset enkripsi sebagai "komoditas virtual digital yang sangat spekulatif yang bukan mata uang, tidak memiliki nilai intrinsik, dan tidak memiliki batasan kenaikan atau penurunan harga transaksi". Dalam pandangan kami, hubungan antara dua sifat kualitatif ini adalah bahwa aset enkripsi biasa adalah komoditas virtual, sedangkan aset enkripsi dengan sifat sekuritas adalah sekuritas.
3.2 Gambaran Umum Sistem Pajak Aset Taiwan enkripsi
3.2.1 Pajak Penghasilan
Pertukaran aset enkripsi untuk individu dan perusahaan harus membayar pajak penghasilan, dan kerugian dari perdagangan aset enkripsi juga dapat dikurangkan sebelum pajak. Secara khusus, saat menghitung pajak penghasilan aset enkripsi, perusahaan biasa harus mengikuti prinsip akuntansi keuangan umum, menganggap pendapatan dari perdagangan aset enkripsi sebagai pendapatan, mengkonsolidasikannya setiap tahun, dan menghitung jumlah pajak yang harus dibayarkan sesuai dengan ketentuan hukum pajak Taiwan. Platform perdagangan aset enkripsi harus mengurangkan biaya dari pendapatan layanan (biaya platform dan komisi perdagangan) untuk menghitung pajak penghasilan, metode perhitungan pajaknya mirip dengan cara perlakuan pajak di industri layanan konvensional. Jika merupakan investor individu, individu tersebut harus menggabungkan pendapatan dari perdagangan aset enkripsi ke dalam total pendapatan transaksi properti, kemudian menghitung pajak penghasilan yang harus dibayarkan.
Dalam praktiknya, karena lembaga pajak hanya dapat mengakses dana dari pembelian dan penjualan, tanpa rincian transaksi, tidak mungkin untuk mengetahui dengan pasti harga dan jumlah beli dan jual seperti pasar terpusat untuk surat berharga, sehingga tidak mungkin untuk menghitung pendapatan setiap transaksi secara detail. Oleh karena itu, transaksi aset enkripsi hanya dapat dihitung setelah penarikan dari bursa ke akun investor, dan biaya hanya dapat dihitung berdasarkan dana yang diterima, yaitu dana awal yang ditransfer dari akun investor ke bursa. Metode perhitungan ini memiliki ketidaksesuaian, misalnya, dalam kasus aset enkripsi yang belum seluruhnya dijual, bagaimana menghitung biaya aset enkripsi yang telah dijual, apakah menggunakan metode identifikasi individual, metode first in first out, atau metode rata-rata tertimbang, belum ada ketentuan resmi.
3.2.2 Pajak Bisnis
Pembelian dan penjualan reguler aset enkripsi seringkali melibatkan masalah pajak penjualan dalam pengelolaan pajak. Grup Pajak Penjualan 'Kantor Pajak' Departemen Keuangan Taipei menjawab di forum online: 'Perintah Departemen Keuangan Nomor 10904512340 tanggal 31 Januari 109: '2. Individu yang melakukan transaksi mata uang virtual melalui internet harus mengakui sifat mata uang tersebut berdasarkan fakta kasus, jika termasuk dalam kategori barang digital umum (layanan), ketika jumlah penjualan dalam bulan tersebut mencapai ambang batas pajak penjualan (penjualan barang senilai NT$100,000), harus mendaftarkan diri untuk pajak penjualan dan membayar pajak penjualan sesuai dengan ketentuan yang disebutkan di atas; jika termasuk dalam instrumen pembayaran, itu tidak termasuk dalam lingkup pemungutan pajak penjualan. Dari sini dapat disimpulkan, ketika aset enkripsi dijual sebagai barang digital umum atau layanan dan memenuhi syarat ambang batas, harus membayar pajak penjualan'.
Secara khusus, jika penjual adalah entitas bisnis Taiwan, maka pajak pertambahan nilai sebesar 5% akan dibayarkan sesuai dengan pendapatan; jika penjual adalah individu Taiwan, individu tersebut harus mendaftar pajak dan membayar pajak pertambahan nilai sebesar 5% sesuai dengan pendapatannya, kecuali jika jumlah penjualan setiap bulannya kurang dari NT$ 50,000; Platform perdagangan mata uang enkripsi harus mengenakan pajak usaha sebesar 5% dari seluruh biaya layanan.
3.2.3 Pajak Transaksi Efek
Transaksi aset yang memiliki sifat sekuritas harus dikenai pajak transaksi sekuritas. Regulasi terkait Penawaran Token Sekuritas (STO) relatif lengkap di Taiwan, penerbit harus mematuhi 'Pedoman Penyusunan Prospektus Publik untuk Membeli dan Menjual Mata Uang Virtual yang Bersifat Sekuritas di Kantor Perdagangan Efek', 'Pedoman Pengelolaan Bisnis Mata Uang Virtual yang Bersifat Sekuritas untuk Perdagangan Sendiri oleh Perusahaan Efek', dan undang-undang khusus untuk mata uang enkripsi, serta regulasi umum transaksi sekuritas seperti 'Undang-Undang Perdagangan Sekuritas', 'Standar Prosedur Pengendalian Internal Perusahaan Efek', 'Standar Tempat Usaha dan Perangkat Pendukung Perusahaan Efek dan Pedagang Efek' agar dapat menjalankan bisnis STO.
Menurut nomor 10900005070 dari Departemen Keuangan Taiwan yang dikeluarkan pada tahun 2020: 'Jika jumlah penggalangan dana yang diterbitkan kurang dari 30 juta dolar baru Taiwan, dan merupakan mata uang enkripsi yang memiliki sifat sekuritas dan diatur sesuai dengan peraturan pusat pembelian, maka penerbitan publik dapat diizinkan sesuai dengan Pasal 1 Ayat 2 Peraturan Pajak Transaksi Sekuritas yang telah disetujui oleh pemerintah, dan transaksinya harus dikenakan pajak transaksi sekuritas sebesar 1‰ sesuai dengan Pasal 2 Ayat 2 Peraturan Pajak Transaksi Sekuritas.' Hal ini menegaskan sifat sekuritas dan regulasi pajak dalam bisnis STO. Selain itu, karena bisnis STO termasuk dalam transaksi sekuritas yang diatur oleh peraturan pajak transaksi sekuritas, maka pendapatan dari transaksi tersebut harus tunduk pada ketentuan pajak penghasilan Pasal 4 Ayat 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan yang ditangguhkan.
3.3 Kerangka Regulasi enkripsi Taiwan
Taiwan belum memiliki kerangka hukum yang lengkap untuk enkripsi mata uang, tetapi sedang aktif merancang peraturan terkait. Dari sudut pandang pencegahan kejahatan pencucian uang, kerangka regulasi enkripsi di Taiwan saat ini terutama berkaitan dengan 'Metode Pencegahan Pencucian Uang dan Pemberantasan Pendanaan Terorisme untuk Bisnis Platform dan Transaksi Mata Uang Virtual' (selanjutnya disebut 'UU Pencegahan Pencucian Uang'), di mana 'Dewan Eksekutif' Taiwan menunjuk 'Otoritas Pengawas Keuangan' sebagai otoritas utama pencegahan pencucian uang untuk bisnis ini. UU Pencegahan Pencucian Uang berdasarkan standar internasional dari Financial Action Task Force (FATF), dengan fokus pada mencegah pencucian uang dan memerangi pendanaan terorisme. Persyaratan pengawasan termasuk verifikasi identitas pelanggan yang ketat (KYC), tinjauan berkelanjutan, pelaporan transaksi besar, pelaporan transaksi mencurigakan, kontrol internal, dan audit. Bisnis platform dan transaksi mata uang enkripsi harus mematuhi peraturan ini untuk dapat memberikan layanan aset enkripsi yang legal di Taiwan. Individu dan badan usaha yang tidak mendaftar untuk pencegahan pencucian uang dengan 'Otoritas Pengawas Keuangan' sesuai dengan ketentuan dan menyediakan layanan aset enkripsi akan menghadapi tindakan hukuman yang tegas.
Dalam hal menjaga keamanan dana enkripsi (misalnya mencegah pencurian, kehilangan), Taiwan secara bertahap beralih dari otonomi industri ke pengawasan kekuasaan publik. Sebelum tahun 2023, manajemen keamanan dana akan dilaksanakan oleh praktisi sesuai dengan standar otonom yang spesifik, termasuk: poin standar keamanan industri mata uang virtual yang ditetapkan oleh organisasi swasta 'Asosiasi Pengembangan Bitcoin dan Mata Uang Virtual'; serta mengadopsi langkah-langkah manajemen keamanan dana sesuai dengan persyaratan sistem manajemen keamanan internasional ISO/IEC 27001; atau mendapatkan sertifikasi standar internasional tersebut atau standar internasional lainnya. Setelah itu, berdasarkan petunjuk dari 'Kantor Eksekutif' Taiwan pada bulan Maret 2023, 'Otoritas Pengawas Keuangan' akan bertindak sebagai otoritas pengawas untuk 'platform aset virtual dengan sifat investasi keuangan atau pembayaran', dan merencanakan untuk secara bertahap memperkuat pengawasan terhadap platform aset enkripsi. Pada bulan September 2023, 'Otoritas Pengawas Keuangan' mengeluarkan 'Pedoman Pengelolaan Platform Aset Virtual dan Bisnis Transaksi (VASP)' (selanjutnya disebut 'Pedoman') sebagai referensi dalam mengoperasikan bisnis yang sesuai dengan peraturan. 'Pedoman' mengatur perilaku bisnis praktisi VASP berdasarkan Undang-Undang Pencegahan Pencucian Uang: di satu sisi, 'Pedoman' membatasi bisnis praktisi VASP, seperti tidak boleh menerbitkan stablecoin, tidak boleh melakukan transaksi derivatif keuangan yang memiliki aset enkripsi sebagai subjek, dan tidak boleh melakukan bisnis aset enkripsi yang bersifat sekuritas tanpa izin; di sisi lain, 'Pedoman' menetapkan mekanisme pemeriksaan penerbitan dan penurunan harga aset enkripsi, mekanisme pemisahan aset VASP dari aset klien, aturan internal praktisi VASP, dan mekanisme advokasi sistem (seperti saluran keluhan konsumen, dll.) dari sudut pandang keamanan dana melalui pengawasan kekuasaan publik.
4. Kesimpulan dan Prospek
Kebijakan pajak dan peraturan Taiwan di bidang aset enkripsi secara bertahap menjadi standar dan transparan. Saat ini, Taiwan memperlakukan aset enkripsi sebagai barang virtual dan sekuritas dengan nilai ekonomi dan memiliki kerangka pajak yang fleksibel. Pada saat yang sama, FSC Taiwan telah memperkuat pengawasan platform aset Enkripsi dalam hal anti pencucian uang, keamanan dana, dan perlindungan investor melalui peraturan seperti Undang-Undang Pencegahan Pencucian Uang dan Prinsip Panduan untuk Manajemen Platform Aset Virtual dan Bisnis Perdagangan.
Mengantisipasi masa depan, pengawasan aset enkripsi di Taiwan akan lebih menuju ke arah hukum. Sudah dipastikan bahwa "Otoritas Pengawasan Keuangan" akan menyertakan "pengembangan undang-undang khusus VASP untuk mengatur secara efektif perilaku pasar VASP, serta meningkatkan mekanisme perlindungan investor" dalam fokus pemerintahan tahun 2025, dengan perkiraan penyelesaian draf undang-undang khusus pada paruh pertama tahun 2025 dan pengajuan ke "Kabinet Taiwan"; sementara itu, "Otoritas Pengawasan Keuangan" juga mulai memperluas bisnis pengawasan aset enkripsi, dan mulai menerima aplikasi uji coba bisnis dari para pelaku usaha pada 1 Januari 2025, dengan pengumuman daftar para pelaku usaha yang lolos uji coba setelah ditinjau oleh "Otoritas Pengawasan Keuangan". Dengan pengawasan yang semakin baik, Taiwan mungkin akan menerapkan kebijakan pajak yang lebih terperinci, menyelesaikan masalah kontroversi biaya transaksi aset enkripsi saat ini, dan pada akhirnya mempengaruhi perilaku transaksi dan pola investasi di pasar aset enkripsi.
Secara keseluruhan, Taiwan sedang menuju ke arah kebijakan yang lebih sistematis dan internasional dalam bidang enkripsi aset, yang tidak hanya menyediakan lingkungan perdagangan yang lebih aman bagi para investor, tetapi juga membentuk dasar yang kokoh untuk inovasi dan perkembangan berkelanjutan dalam industri ini. Di masa depan, dengan penerapan undang-undang khusus VASP dan optimalisasi kebijakan perpajakan, Taiwan berpotensi untuk memegang peranan yang lebih penting dalam pasar enkripsi aset di Asia.