A DAC8 alarga a transparência fiscal da UE aos criptoativos, exigindo que os prestadores de serviços de criptoativos sujeitos a comunicação identifiquem os residentes fiscais da UE, recolham informações sobre as transações e comuniquem a atividade relevante para a troca automática de informações entre as autoridades fiscais.
A DAC8 é a estrutura da União Europeia para a transparência fiscal das criptomoedas, que exige aos Prestadores de serviços de criptoativos sujeitos a comunicação de informações (RCASP) a recolha de informações sobre residentes fiscais da UE e a comunicação de determinadas transações de criptoativos às autoridades fiscais. As regras aplicam-se a partir de 1 de janeiro de 2026, sendo relevantes para as plataformas de negociação de criptomoedas, os corretores, os fornecedores de carteiras com custódia, determinados operadores de criptoativos e os utilizadores da UE cujos dados de transação possam ficar sujeitos a troca automática.
Principais conclusões
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A DAC8 aplica-se a partir de 1 de janeiro de 2026, sendo 2026 o primeiro período de comunicação de informações e devendo estas ser trocadas no prazo de nove meses após o final do ano.
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Os Prestadores de serviços de criptoativos sujeitos a comunicação de informações têm de identificar os utilizadores residentes na UE sujeitos a comunicação e comunicar as atividades qualificadas de troca entre criptoativos e moeda fiduciária, de troca entre criptoativos e de transferência.
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Os operadores de criptoativos de fora da UE que prestem serviços a utilizadores da UE também podem ficar abrangidos pela DAC8 e poderão ter de efetuar um registo único num Estado-Membro da UE.
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A DAC8 incorpora elementos fundamentais do Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) da OCDE, apoiando a troca automática de informações entre autoridades fiscais.
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A DAC8 não impõe uma tabela uniforme de coimas entre 20 000 € e 500 000 €. Os Estados-Membros da UE determinam as coimas nacionais, que têm de ser efetivas, proporcionadas e dissuasivas.
O que é a comunicação de informações sobre criptomoedas ao abrigo da DAC8?
A DAC8 é a Diretiva (UE) 2023/2226 do Conselho, a oitava alteração à Diretiva da UE relativa à cooperação administrativa no domínio da fiscalidade. Alarga a cooperação administrativa e a troca automática de informações para reforçar a transparência fiscal no mercado de criptoativos.
Anteriormente, as transações de criptomoedas podiam ser realizadas fora dos sistemas de comunicação de informações utilizados pelas instituições financeiras tradicionais. A DAC8 cria um regime no qual os prestadores de serviços de criptoativos abrangidos recolhem os dados relativos à residência fiscal e às transações antes de os comunicarem às autoridades fiscais nacionais.
A estrutura complementa, mas é distinta, da estrutura da UE relativa aos mercados de criptoativos. Enquanto a MiCA estabelece regras regulamentares para os criptoativos e os prestadores de serviços, a DAC8 diz principalmente respeito à comunicação de informações fiscais e à cooperação administrativa.
Quem tem de comunicar informações ao abrigo da DAC8?
As obrigações de comunicação de informações ao abrigo da DAC8 aplicam-se aos Prestadores de serviços de criptoativos sujeitos a comunicação de informações, ou RCASP. Esta categoria pode incluir plataformas de negociação de criptomoedas, corretores de criptomoedas, fornecedores de carteiras com custódia e outros operadores de criptoativos que efetuem transações sujeitas a comunicação por utilizadores de criptoativos.
O regime de comunicação de informações não se limita às empresas estabelecidas na União Europeia. Um operador de fora da UE que preste serviços a utilizadores residentes na UE poderá ter de se registar junto da autoridade competente de um Estado-Membro da UE, salvo se um regime de comunicação de informações equivalente aplicável eliminar obrigações duplicadas.
Alguns modelos de finanças descentralizadas poderão também exigir uma análise. A DAC8 centra-se nas pessoas ou entidades qualificadas como prestadores sujeitos a comunicação de informações, pelo que as finanças descentralizadas não devem ser automaticamente consideradas abrangidas ou excluídas apenas pelo facto de estarem envolvidos contratos inteligentes. A OCDE identifica igualmente as Finanças descentralizadas como uma área que exige monitorização contínua ao abrigo do CARF.
Quais são os criptoativos e as transações sujeitos a comunicação?
A DAC8 abrange, em termos gerais, os criptoativos relevantes suscetíveis de serem utilizados para efetuar pagamentos ou para fins de investimento. Dependendo das suas características, esta categoria pode incluir criptomoedas, Stablecoin e determinados Tokens não fungíveis.
As transações sujeitas a comunicação incluem geralmente:
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trocas entre criptoativos e moedas fiduciárias;
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trocas entre um criptoativo e outro;
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transferências de criptoativos relevantes; e
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determinadas transações de pagamento a retalho sujeitas a comunicação.
O Crypto-Asset Reporting Framework da OCDE exige que as transações de troca sejam distinguidas entre atividade de troca de criptoativos por moeda fiduciária e atividade de troca entre criptoativos, devendo as informações das transações ser agregadas por criptoativo relevante.
As moedas digitais dos bancos centrais e os produtos de moeda eletrónica qualificados são geralmente abrangidos pela Norma Comum de Comunicação de Informações alargada, em vez de serem tratados como Criptoativos Sujeitos a Comunicação de Informações ao abrigo da definição baseada no CARF.
Que dados de transação têm os RCASP de recolher?
A DAC8 exige a recolha de dados que permita às autoridades fiscais nacionais identificar os utilizadores de criptoativos e associar as transações sujeitas a comunicação à respetiva residência fiscal.
As informações podem incluir o nome, a morada, o número de identificação fiscal, a data de nascimento, a jurisdição de residência fiscal e as informações relativas às transações. No caso dos criptoativos relevantes, a comunicação pode incluir o valor de mercado justo agregado, os montantes brutos, as unidades e o número de transações, consoante a categoria da transação.
Esta alteração faz com que o cumprimento das obrigações fiscais relativas às criptomoedas deixe de depender principalmente da autodeclaração voluntária dos contribuintes e passe a assentar na partilha estruturada e obrigatória de dados entre os prestadores de serviços de criptoativos e as autoridades competentes.
Os RCASP também têm de obter uma autocertificação de residência fiscal. No caso dos utilizadores preexistentes, a Diretiva exige geralmente que o processo de diligência devida aplicável seja concluído até 1 de janeiro de 2027.
O que acontece se um utilizador não fornecer informações fiscais?
A DAC8 contém um mecanismo específico de aplicação relativamente à falta de autocertificação.
Quando um utilizador de criptoativos não fornece as informações exigidas após dois lembretes e tiverem decorrido pelo menos 60 dias desde o pedido inicial, o RCASP tem de impedir esse cliente de realizar transações sujeitas a comunicação.
Este requisito é diferente das sanções financeiras. A Diretiva final do Conselho não estabelece as normas mínimas de coimas entre 20 000 € e 500 000 € aplicáveis em toda a UE que constavam de uma proposta anterior. Em vez disso, a legislação nacional determina as coimas aplicáveis, criando diferenças potencialmente significativas entre os Estados-Membros da UE.
Calendário de comunicação de informações da DAC8
O primeiro período de comunicação de informações começou em 1 de janeiro de 2026.
Os Estados-Membros tinham de transpor as principais disposições da DAC8 para o direito nacional até 31 de dezembro de 2025 e aplicá-las a partir de 1 de janeiro de 2026. As autoridades fiscais têm de trocar as informações relativas ao primeiro período de comunicação no prazo de nove meses após o final de 2026, o que significa que o prazo de troca ao nível da UE termina em 30 de setembro de 2027. Os prazos nacionais de apresentação aplicáveis aos RCASP podem ocorrer mais cedo.
A estrutura está estreitamente alinhada com a norma CARF global da OCDE, ao abrigo da qual as jurisdições participantes estão a avançar para a troca automática anual de informações sobre transações de criptoativos.
Como a Gate pode ajudar
Os utilizadores da UE que realizem transações de troca através de plataformas de criptomoedas regulamentadas devem manter os seus próprios registos de transações e fiscais, mesmo quando a plataforma também esteja sujeita a obrigações de comunicação ao abrigo da DAC8. A Gate Europe opera ao abrigo de uma estrutura regulamentada pela MiCA, e os utilizadores podem consultar as informações efetivas de execução em mercados como a Gate EU Spot ao reconciliar compras, vendas e trocas.
A comunicação de informações da plataforma ao abrigo da DAC8 não calcula as mais-valias finais nem a obrigação fiscal individual; esses resultados continuam a depender da legislação fiscal nacional e das circunstâncias do utilizador.
Conclusão
A DAC8 integra as transações de criptoativos no sistema de troca automática de informações fiscais da União Europeia. A partir de 2026, os RCASP qualificados da UE e de fora da UE têm de identificar os residentes fiscais da UE, recolher os dados comunicáveis relativos às transações de criptoativos e apresentar informações ao abrigo das transposições nacionais da Diretiva. A estrutura segue de perto as normas CARF da OCDE, mas os procedimentos de apresentação, as coimas e o tratamento fiscal continuam a depender, em parte, de cada Estado-Membro da UE.
Perguntas frequentes
A DAC8 aplica-se às plataformas de negociação de criptomoedas situadas fora da UE?
Sim. Os operadores de criptoativos de fora da UE que prestem serviços a utilizadores residentes na UE podem ficar abrangidos pela DAC8 e poderão ter de se registar num Estado-Membro da UE, salvo se for aplicável um regime de comunicação de informações equivalente.
A DAC8 exige a comunicação de todas as transações de criptomoedas?
A DAC8 não prevê uma isenção geral de minimis que abranja as transações comuns de troca de criptomoedas. As trocas entre criptoativos e moedas fiduciárias, as trocas entre criptoativos e as transferências qualificadas podem estar sujeitas a comunicação, ao passo que se aplicam regras específicas às transações de pagamento a retalho sujeitas a comunicação.
Os NFT estão abrangidos pela DAC8?
Determinados NFT podem ser abrangidos quando as suas características permitam a sua utilização para efetuar pagamentos ou para fins de investimento. Por conseguinte, não se deve presumir que os NFT estão automaticamente incluídos ou excluídos do regime de comunicação de informações.
As coimas da DAC8 situam-se entre 20 000 € e 500 000 €?
Não. Esses montantes mínimos constavam da proposta anterior da Comissão Europeia, mas não foram mantidos na Diretiva final. Os Estados-Membros estabelecem as suas próprias coimas efetivas, proporcionadas e dissuasivas.
Quando começa o primeiro período de comunicação de informações da DAC8?
O primeiro período de comunicação de informações começou em 1 de janeiro de 2026. As informações relativas a esse período têm de ser trocadas entre as autoridades competentes no prazo de nove meses após o final de 2026.
* As informações não se destinam a ser e não constituem aconselhamento financeiro ou qualquer outra recomendação de qualquer tipo oferecido ou endossado pela Gate.
