Règles de déclaration crypto prévues par la DAC8 : le framework fiscal de l’UE expliqué

DAC8 constitue le cadre de l’Union européenne en matière de transparence fiscale applicable aux crypto-actifs. Il impose aux prestataires de services sur actifs crypto déclarants (RCASP) de recueillir des informations sur les résidents fiscaux de l’UE et de déclarer aux autorités fiscales certaines transactions sur actifs crypto. Ces règles s’appliquent à partir du 1er janvier 2026. Elles concernent donc les plateformes d’échange crypto, les brokers, les prestataires de portefeuilles custodial, certains opérateurs crypto et les utilisateurs de l’UE dont les données de transaction peuvent faire l’objet d’un échange automatique.

Points clés

• DAC8 s’applique à partir du 1er janvier 2026, qui constitue la première période de déclaration. Les informations doivent être échangées dans les neuf mois suivant la fin de l’année.

• Les prestataires de services sur actifs crypto déclarants doivent identifier les utilisateurs résidents de l’UE concernés par la déclaration et déclarer les échanges admissibles entre crypto-actifs et monnaies fiat, les échanges entre crypto-actifs ainsi que les transferts concernés.

• Les opérateurs d’actifs crypto établis hors de l’UE qui servent des utilisateurs de l’UE peuvent également relever de DAC8 et devoir procéder à une immatriculation unique dans un État membre de l’UE.

• DAC8 intègre des éléments majeurs du Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de l’OCDE, afin de favoriser l’échange automatique d’informations entre les autorités fiscales.

• DAC8 n’impose pas de barème uniforme de sanctions compris entre 20 000 € et 500 000 €. Les États membres de l’UE déterminent les sanctions nationales, qui doivent être effectives, proportionnées et dissuasives.

Qu’est-ce que la déclaration crypto au titre de DAC8 ?

DAC8 est la directive (UE) 2023/2226 du Conseil, qui constitue le huitième amendement de la directive de l’UE relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal. Elle élargit la coopération administrative et l’échange automatique d’informations afin de renforcer la transparence fiscale sur le marché des actifs crypto.

Auparavant, les transactions crypto pouvaient être effectuées en dehors des systèmes de déclaration utilisés par les établissements financiers traditionnels. DAC8 instaure un régime déclaratif dans lequel les prestataires de services crypto concernés recueillent les données relatives à la résidence fiscale et aux transactions avant de les transmettre aux autorités fiscales nationales.

Ce cadre complète le cadre de l’UE relatif aux marchés des crypto-actifs, mais s’en distingue. Alors que la réglementation MiCA établit des règles applicables aux actifs crypto et aux prestataires de services, DAC8 concerne principalement les déclarations fiscales et la coopération administrative.

Qui doit déclarer au titre de DAC8 ?

Les obligations déclaratives de DAC8 s’appliquent aux prestataires de services sur actifs crypto déclarants, ou RCASP. Cette catégorie peut inclure les plateformes d’échange crypto, les brokers crypto, les prestataires de portefeuilles custodial et d’autres opérateurs d’actifs crypto qui exécutent des transactions déclarables pour les utilisateurs d’actifs crypto.

Le régime déclaratif ne se limite pas aux entreprises établies au sein de l’Union européenne. Un opérateur établi hors de l’UE qui sert des utilisateurs résidents de l’UE peut devoir s’immatriculer auprès de l’autorité compétente d’un État membre de l’UE, sauf si un dispositif déclaratif équivalent applicable permet d’éviter les obligations en double.

Certains dispositifs de finance décentralisée peuvent également nécessiter une analyse. DAC8 se concentre sur les personnes ou entités qui répondent à la définition de prestataires déclarants. La finance décentralisée ne doit donc pas être considérée automatiquement comme incluse ou exclue du seul fait que des Smart Contracts sont utilisés. L’OCDE considère également la finance décentralisée comme un domaine nécessitant une surveillance continue dans le cadre du CARF.

Quels actifs crypto et quelles transactions sont déclarables ?

DAC8 couvre globalement les actifs crypto concernés pouvant être utilisés à des fins de paiement ou d’investissement. Selon leurs caractéristiques, cette catégorie peut inclure les cryptomonnaies, les stablecoins et certains Tokens non fongibles.

Les transactions déclarables comprennent généralement :

• les échanges entre des actifs crypto et des monnaies fiat ;

• les échanges entre un actif crypto et un autre ;

• les transferts d’actifs crypto concernés ; et

• certaines transactions de paiement de détail déclarables.

Le Crypto-Asset Reporting Framework de l’OCDE exige que les transactions d’échange soient distinguées entre les activités crypto-fiat et crypto-crypto, les informations étant agrégées par actif crypto concerné.

Les monnaies numériques de banque centrale et les produits de monnaie électronique admissibles sont généralement traités dans le cadre de la norme commune de déclaration étendue, plutôt que comme des actifs crypto déclarables au sens de la définition inspirée du CARF.

Quelles données de transaction les RCASP doivent-ils recueillir ?

DAC8 impose la collecte de données permettant aux autorités fiscales nationales d’identifier les utilisateurs d’actifs crypto et de rattacher les transactions déclarables à leur résidence fiscale.

Les informations peuvent inclure le nom de l’utilisateur, son adresse, son numéro d’identification fiscale, sa date de naissance, sa juridiction de résidence fiscale et les informations relatives à ses transactions. Pour les actifs crypto concernés, la déclaration peut inclure la juste valeur de marché agrégée, les montants bruts, les unités et le nombre de transactions, selon la catégorie de transaction.

La conformité fiscale crypto ne repose donc plus principalement sur l’auto-déclaration volontaire des contribuables, mais sur un partage structuré et obligatoire des données entre les prestataires de services crypto et les autorités compétentes.

Les RCASP doivent également obtenir une auto-certification de la résidence fiscale. Pour les utilisateurs existants, la directive exige généralement que le processus de diligence requis soit achevé au plus tard le 1er janvier 2027.

Que se passe-t-il si un utilisateur ne fournit pas ses informations fiscales ?

DAC8 prévoit un mécanisme d’exécution spécifique en cas d’absence d’auto-certification.

Lorsqu’un utilisateur d’actifs crypto ne fournit pas les informations requises après deux rappels, et qu’au moins 60 jours se sont écoulés depuis la demande initiale, le RCASP doit empêcher ce client d’effectuer des transactions déclarables.

Cette exigence diffère des sanctions financières. La directive finale du Conseil n’établit pas les montants minimaux de sanctions à l’échelle de l’UE, compris entre 20 000 € et 500 000 €, qui figuraient dans une proposition antérieure. Les sanctions applicables sont au contraire déterminées par la législation nationale, ce qui peut créer des différences importantes entre les États membres de l’UE.

Calendrier des déclarations au titre de DAC8

La première période de déclaration a commencé le 1er janvier 2026.

Les États membres devaient transposer les principales dispositions de DAC8 dans leur droit national au plus tard le 31 décembre 2025 et les appliquer à partir du 1er janvier 2026. Les autorités fiscales doivent échanger les informations relatives à la première période de déclaration dans les neuf mois suivant la fin de l’année 2026. La date limite de l’échange au niveau de l’UE est donc fixée au 30 septembre 2027. Les dates limites nationales de dépôt applicables aux RCASP peuvent être antérieures.

Cette structure est étroitement alignée sur la norme mondiale CARF de l’OCDE, dans le cadre de laquelle les juridictions participantes évoluent vers un échange automatique annuel des informations relatives aux transactions crypto.

Comment Gate peut vous aider

Les utilisateurs de l’UE qui effectuent des transactions d’échange via des plateformes crypto réglementées doivent conserver leurs propres relevés de transactions et documents fiscaux, même lorsqu’une plateforme est également soumise aux obligations déclaratives de DAC8. Gate Europe opère dans le cadre d’un dispositif réglementé par MiCA. Les utilisateurs peuvent consulter les informations réelles d’exécution sur des marchés tels que Gate EU Spot lorsqu’ils rapprochent leurs achats, ventes et échanges.

Les déclarations de la plateforme au titre de DAC8 ne calculent pas les plus-values définitives ni l’obligation fiscale finale d’une personne.

Conclusion

DAC8 intègre les transactions sur actifs crypto au système d’échange automatique d’informations fiscales de l’Union européenne. À partir de 2026, les RCASP concernés, établis dans l’UE ou hors de l’UE, doivent identifier les résidents fiscaux de l’UE, recueillir les données déclarables relatives aux transactions crypto et transmettre les informations conformément aux mesures nationales mettant en œuvre la directive. Le cadre suit étroitement les normes CARF de l’OCDE, mais les procédures de déclaration, les sanctions et le traitement fiscal dépendent encore en partie de chaque État membre de l’UE.

FAQ

DAC8 s’applique-t-elle aux plateformes d’échange crypto situées hors de l’UE ?

Oui. Les opérateurs d’actifs crypto établis hors de l’UE qui servent des utilisateurs résidents de l’UE peuvent relever de DAC8 et devoir s’immatriculer dans un État membre de l’UE, sauf si un dispositif déclaratif équivalent applicable s’applique.

DAC8 prévoit-elle la déclaration de toutes les transactions crypto ?

DAC8 ne prévoit pas d’exemption générale de minimis couvrant les transactions d’échange crypto ordinaires. Les échanges entre crypto-actifs et monnaies fiat, les échanges entre crypto-actifs et certains transferts peuvent être déclarables, tandis que des règles spécifiques s’appliquent aux transactions de paiement de détail déclarables.

Les NFT sont-ils couverts par DAC8 ?

Certains NFT peuvent être concernés lorsque leurs caractéristiques permettent de les utiliser à des fins de paiement ou d’investissement. Il ne faut donc pas considérer que les NFT relèvent automatiquement du cadre déclaratif ou qu’ils en sont automatiquement exclus.

Les sanctions prévues par DAC8 sont-elles comprises entre 20 000 € et 500 000 € ?

Non. Ces montants minimaux figuraient dans la proposition antérieure de la Commission européenne, mais n’ont pas été conservés dans la directive finale. Les États membres établissent leurs propres sanctions effectives, proportionnées et dissuasives.

Quand la première période de déclaration au titre de DAC8 a-t-elle commencé ?

La première période de déclaration a commencé le 1er janvier 2026. Les informations relatives à cette période doivent être échangées entre les autorités compétentes dans les neuf mois suivant la fin de l’année 2026.