La legislación fiscal de EE. UU. considera que los activos digitales son bienes y está ampliando las obligaciones de información de los brókeres mediante el formulario 1099-DA. Esta referencia aborda las operaciones sujetas a impuestos, la base de coste, las Stablecoin, la minería, el staking y las reformas fiscales propuestas.
La legislación fiscal de EE. UU. sobre los criptoactivos suele tratarlos como bienes. Por tanto, venderlos, operar con ellos o gastarlos puede generar una ganancia o pérdida sujeta a impuestos, mientras que las recompensas de minería y staking pueden generar ingresos ordinarios. Estas normas son relevantes para inversores, empresas y brókeres de activos digitales, ya que la presentación del Formulario 1099-DA hace que los registros de operaciones y de la base de coste sean cada vez más importantes.
Puntos clave
El IRS trata los activos digitales, incluidas las criptomonedas, las Stablecoin y los tokens no fungibles, conforme a los principios fiscales generales aplicables a las operaciones con bienes.
Los brókeres deben declarar los ingresos brutos de las operaciones aplicables con activos digitales realizadas desde el 1 de enero de 2025 mediante el Formulario 1099-DA. Los primeros informes correspondientes a 2025 se entregan en 2026.
Para determinados activos digitales cubiertos, la declaración de la base de coste por parte de los brókeres comienza con las ventas realizadas después de 2025.
Las transferencias entre billeteras controladas por el mismo contribuyente generalmente no son ventas porque la titularidad no cambia. Sin embargo, vender, operar con activos digitales o gastarlos puede constituir una operación sujeta a impuestos.
La Digital Asset PARITY Act propone ventajas fiscales para las Stablecoin y una ampliación de las normas sobre ventas ficticias, pero la H.R. 8899 sigue siendo una propuesta legislativa y no forma parte de la legislación fiscal vigente a 21 de septiembre de 2026.
Normas fiscales actuales sobre criptoactivos
Un activo digital es una representación digital de valor registrada mediante tecnología de registro distribuido protegida criptográficamente o una tecnología similar. Conforme a la legislación vigente, las criptomonedas y otros activos digitales suelen considerarse activos de capital cuando se mantienen como inversión.
Cuando se vende un activo digital, se intercambia por otro activo o se utiliza para pagar bienes o servicios, los contribuyentes suelen calcular la ganancia o pérdida utilizando el valor justo de mercado y la base ajustada. Una ganancia sujeta a impuestos puede declararse en el Schedule D y en los formularios relacionados. Las ganancias de capital a largo plazo pueden beneficiarse de tipos federales del 0 %, el 15 % o el 20 %, mientras que las ganancias de capital a corto plazo suelen tributar a los tipos aplicables a los ingresos ordinarios.
Los activos digitales recibidos mediante minería, staking, actividades empresariales o actividades similares pueden generar, en cambio, ingresos ordinarios calculados según su valor justo de mercado cuando el contribuyente obtiene el control sujeto a impuestos. Una empresa que realice actividades de minería de forma habitual también puede estar sujeta a obligaciones relacionadas con el Schedule C.
Formulario 1099-DA y requisitos de declaración de los brókeres
La Infrastructure Investment and Jobs Act amplió las obligaciones de declaración de los brókeres, y los reglamentos definitivos del Departamento del Tesoro y del IRS establecieron requisitos de declaración por fases para los brókeres custodios, los proveedores de billeteras alojadas, los quioscos de activos digitales y determinados procesadores de pagos.
Requisito
Aplicación efectiva
Ingresos brutos
Operaciones aplicables de los brókeres desde el 1 de enero de 2025
Formulario 1099-DA
Declara los ingresos de activos digitales derivados de operaciones de los brókeres
Declaración de la base
Determinados activos cubiertos vendidos después del 31 de diciembre de 2025
Operaciones inmobiliarias
Determinados pagos con activos digitales realizados durante cierres desde el 1 de enero de 2026
Actividad sin custodia
Los reglamentos definitivos vigentes para los brókeres custodios no imponen el mismo régimen de declaración por parte de terceros
Las normas del Formulario 1099-DA del IRS exigen que los brókeres declaren los ingresos brutos y, cuando corresponda, la información sobre la base. Los contribuyentes deben seguir declarando los ingresos, las ganancias o las pérdidas aunque no reciban un Formulario 1099-DA.
Este cambio también hace que los registros precisos sean más importantes porque las operaciones de los brókeres se comunican directamente al IRS. Los recientes requisitos de declaración de la base de coste añaden otro punto de comparación entre los datos de los brókeres y la declaración fiscal del contribuyente.
Base de coste, transferencias de billeteras y tratamiento fiscal
Desde el 1 de enero de 2025, la identificación de la base de los activos digitales suele realizarse por billetera o por cuenta, en lugar de aplicar un método universal para varias billeteras. La Revenue Procedure 2024-28 estableció normas transitorias para asignar la base que anteriormente no estaba vinculada.
Una transferencia entre las propias billeteras de un contribuyente normalmente no genera una ganancia o pérdida sujeta a impuestos, aunque una comisión de transferencia pagada en activos digitales puede tener implicaciones fiscales independientes. Cada venta u otra disposición sigue requiriendo registros del coste de adquisición, la fecha, los ingresos y el valor justo de mercado.
Los contribuyentes también deben responder «Sí» o «No» a la pregunta del IRS sobre activos digitales en las declaraciones fiscales aplicables. El mero hecho de mantener activos digitales o transferirlos entre cuentas propias generalmente no exige responder «Sí» por sí solo.
¿Qué cambios podría introducir la Digital Asset PARITY Act?
La Digital Asset PARITY Act, H.R. 8899, se presentó el 19 de mayo de 2026. Propone una política fiscal más clara para los activos digitales que abarcaría las Stablecoin, las ventas ficticias, los préstamos, el staking, la minería, las aportaciones benéficas y otros intereses financieros, pero estas disposiciones no forman parte de la legislación vigente.
Para una Stablecoin de pago regulada que cumpla los requisitos y se adquiera dentro del margen del 1 % respecto a 1,00 $, el proyecto propone que no se reconozca ninguna ganancia o pérdida, salvo que la base caiga por debajo del 99 % del valor de reembolso, y establece generalmente una base atribuida de 1 $ en el momento de la adquisición. También ampliaría las normas contra el abuso de las ventas ficticias a determinados activos digitales negociados activamente.
Estas propuestas pretenden reducir el papeleo de los pagos habituales con activos digitales y, al mismo tiempo, crear normas más claras para otras operaciones con criptoactivos.
Cómo puede ayudarte Gate
Los usuarios de EE. UU. que concilien las operaciones de los brókeres con sus propios registros pueden consultar los documentos fiscales disponibles en el Centro fiscal de Gate US. Los historiales de operaciones pueden ayudar a identificar los ingresos de activos digitales, el valor de adquisición y la actividad de operaciones, pero los contribuyentes siguen siendo responsables de determinar su propio tratamiento fiscal y de declarar correctamente los ingresos.
Conclusión
La legislación fiscal sobre criptoactivos combina cada vez más los principios tradicionales de tributación de los bienes con la declaración automatizada por parte de los brókeres. Los inversores deben distinguir entre las ventas, operaciones e ingresos sujetos a impuestos y las transferencias de billeteras no sujetas a impuestos, y mantener registros de la base específicos para cada billetera. El Formulario 1099-DA proporciona ahora al IRS información más directa sobre las operaciones, mientras que propuestas como la Digital Asset PARITY Act podrían modificar aún más las normas fiscales aplicables a las Stablecoin, las ventas ficticias y otros activos digitales.
Preguntas frecuentes
¿Los activos digitales se consideran bienes a efectos fiscales en EE. UU.?
Sí. El IRS suele aplicar los principios fiscales relativos a los bienes a las criptomonedas, las Stablecoin, los NFT y otros activos digitales, aunque determinadas operaciones pueden generar ganancias de capital, pérdidas o ingresos ordinarios.
¿Cuándo comenzó la declaración mediante el Formulario 1099-DA?
Los brókeres aplicables deben declarar los ingresos brutos de las operaciones realizadas desde el 1 de enero de 2025. Los contribuyentes comenzaron a recibir en 2026 los informes del Formulario 1099-DA correspondientes a 2025.
¿Transferir criptoactivos entre billeteras personales genera obligaciones fiscales?
Normalmente, no. Mover criptomonedas entre billeteras o cuentas pertenecientes al mismo contribuyente o controladas por él generalmente no constituye una venta porque la titularidad efectiva no cambia.
¿Las Stablecoin tributan como el dinero en efectivo?
Por lo general, no conforme a la legislación fiscal federal vigente. Las Stablecoin siguen siendo activos digitales a efectos de las normas actuales del IRS. La propuesta Digital Asset PARITY Act establecería ventajas fiscales similares a las del efectivo para determinadas Stablecoin de pago reguladas que cumplan sus condiciones.
¿Los contribuyentes deben seguir declarando los criptoactivos si no reciben el Formulario 1099-DA?
Sí. No recibir un formulario del bróker no elimina la obligación de declarar los ingresos, las ganancias o las pérdidas sujetas a impuestos derivados de activos digitales. Un asesor fiscal cualificado puede ayudar a determinar cómo deben declararse determinadas operaciones.
* La información no pretende ser ni constituye un consejo financiero ni ninguna otra recomendación de ningún tipo ofrecida o respaldada por Gate.
