IRS 将数字资产，包括加密货币、稳定币和非同质化代币，按照适用于财产交易的一般税收原则处理。
对于适用的数字资产交易，经纪商必须使用 Form 1099-DA 报告自 2025 年 01 月 01 日起发生的交易总收入；首批 2025 年报表将于 2026 年提供。
对于适用的受覆盖数字资产，经纪商将从 2025 年之后完成的销售开始报告成本基础。
同一纳税人控制的钱包之间进行划转通常不属于销售，因为所有权并未改变；但出售、交易或消费数字资产可能构成应税交易。
《数字资产 PARITY 法案》提议为稳定币提供税收减免，并扩大洗售规则的适用范围；但截至 2026 年 09 月 21 日，H.R. 8899 仍是拟议法案，并不属于现行税法。

现行加密货币税收规则

数字资产是指使用经密码学保护的分布式账本或类似技术记录的价值数字表示形式。根据现行法律，加密货币及其他数字资产在用于投资并持有时，通常属于资本资产。

数字资产被出售、兑换为其他资产，或用于购买商品或服务时，纳税人通常根据公允市场价值和调整后成本基础计算收益或亏损。应税收益可能需要通过 Schedule D 及相关表格申报。长期资本利得可能适用 0%、15% 或 20% 的联邦税率；短期资本利得则通常按照普通所得税税率征税。

通过挖矿、质押、经营活动或类似活动取得的数字资产，可能改为产生普通收入，其金额按照纳税人取得应税控制权时的公允市场价值确定。以日常经营方式开展挖矿业务的企业还可能涉及 Schedule C。

Form 1099-DA 和经纪商报告要求

《基础设施投资与就业法案》扩大了经纪商报告要求，财政部和 IRS 发布的最终法规则针对托管型经纪商、托管钱包服务商、数字资产自助终端及某些支付处理商，制定了分阶段实施的报告要求。

要求	生效处理方式
交易总收益	适用于自 2025 年 01 月 01 日起发生的经纪商交易
Form 1099-DA	报告经纪商交易产生的数字资产收益
成本基础报告	适用于 2025 年 12 月 31 日之后出售的某些受覆盖资产
房地产交易	适用于自 2026 年 01 月 01 日起在交割时进行的某些数字资产支付
非托管活动	现行针对托管型经纪商的最终法规并未施加相同的第三方报告制度

IRS Form 1099-DA 规则要求经纪商报告交易总收入，并在适用时报告成本基础信息。即使没有收到 Form 1099-DA，纳税人仍必须申报收入、收益或亏损。

由于经纪商会直接向 IRS 报告交易，准确保存记录的重要性也随之提高。近期新增的成本基础报告要求，进一步增加了经纪商数据与纳税人报税表之间的核对环节。

成本基础、钱包划转与税务处理

自 2025 年 01 月 01 日起，数字资产成本基础的识别通常按钱包或账户分别进行，而不再采用统一的多钱包方式。《收入程序 2024-28》为分配此前未关联的成本基础提供了过渡性规则。

纳税人自有钱包之间的划转通常不会产生应税收益或亏损，但以数字资产支付的划转费用可能产生独立的税务影响。每次销售或其他处置仍需记录取得成本、日期、收益和公允市场价值。

纳税人在适用的报税表中，还必须回答 IRS 关于数字资产的“是”或“否”问题。仅持有数字资产，或在自有账户之间进行划转，通常不会仅因这些行为本身而需要回答“是”。

《数字资产 PARITY 法案》可能带来哪些变化？

《数字资产 PARITY 法案》（H.R. 8899）于 2026 年 05 月 19 日提出。该法案拟针对稳定币、洗售、借贷、质押、挖矿、慈善捐赠及其他金融权益，制定更明确的数字资产税收政策，但这些条款目前尚未成为现行法律。

对于在 $1.00 的 1% 范围内取得的符合条件的受监管支付稳定币，该法案提议不确认收益或亏损，除非成本基础低于赎回价值的 99%；该法案通常还规定，稳定币取得时的视同成本基础为 $1。与此同时，洗售反滥用规则的适用范围也将扩大至特定的活跃交易数字资产。

这些提议旨在减少日常数字资产支付的文书工作，同时为其他加密货币交易制定更明确的规则。

Gate 能提供哪些帮助

美国用户在将经纪商交易与自身记录进行核对时，可以通过 Gate 美国税务中心查看可用的税务文件。交易历史记录有助于识别数字资产收益、购买价值和交易活动，但纳税人仍需自行确定税务处理方式，并正确申报收入。

结论

加密货币税法正逐步将长期适用的财产交易税收原则与自动化经纪商报告结合起来。投资者必须区分应税销售、交易和收入与非应税钱包划转，同时保存按钱包区分的成本基础记录。Form 1099-DA 现已向 IRS 提供更直接的交易信息，而《数字资产 PARITY 法案》等提案还可能进一步改变稳定币、洗售及其他数字资产的税收规则。