La législation fiscale américaine considère les actifs numériques comme des biens et élargit les obligations déclaratives des Brokers au moyen du formulaire 1099-DA. Ce document de référence couvre les transactions imposables, la base fiscale, les Stablecoins, le mining, le staking et les réformes fiscales proposées.
La législation fiscale américaine relative aux cryptomonnaies considère généralement les actifs numériques comme des biens. Leur vente, leur échange ou leur utilisation pour effectuer des paiements peut donc générer une plus-value ou une moins-value imposable, tandis que les récompenses issues du mining et du staking peuvent constituer un revenu ordinaire. Ces règles revêtent une importance particulière pour les investisseurs, les entreprises et les courtiers en actifs numériques, car les déclarations Form 1099-DA rendent les relevés de transactions et de prix de revient de plus en plus essentiels.
Points clés à retenir
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L’Internal Revenue Service (IRS, administration fiscale américaine) traite les actifs numériques, notamment les cryptomonnaies, les stablecoins et les tokens non fongibles, conformément aux principes fiscaux généraux applicables aux transactions portant sur des biens.
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Les Broker doivent déclarer les produits bruts des transactions concernées portant sur des actifs numériques réalisées à partir du 1er janvier 2025, au moyen du formulaire Form 1099-DA. Les premières déclarations relatives à 2025 sont transmises en 2026.
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Pour les actifs numériques couverts concernés, la déclaration du prix de revient par les courtiers commence avec les ventes réalisées après 2025.
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Les transferts entre des wallets contrôlés par le même contribuable ne constituent généralement pas des ventes, puisque la propriété ne change pas. En revanche, la vente, l’échange ou l’utilisation d’actifs numériques pour effectuer des paiements peuvent constituer des transactions imposables.
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Le Digital Asset PARITY Act propose un allègement fiscal pour les stablecoins et l’extension des règles relatives aux ventes à perte, mais le H.R. 8899 reste une proposition de loi et non le droit fiscal en vigueur au 21 septembre 2026.
Règles fiscales actuelles relatives aux cryptomonnaies
Un actif numérique est une représentation numérique de valeur enregistrée au moyen d’une technologie de registre distribué sécurisée par cryptographie ou d’une technologie similaire. En vertu du droit actuel, les cryptomonnaies et les autres actifs numériques sont généralement considérés comme des actifs immobilisés lorsqu’ils sont détenus à des fins d’investissement.
Lorsqu’un actif numérique est vendu, échangé contre un autre actif ou utilisé pour acheter des biens ou des services, les contribuables calculent généralement la plus-value ou la moins-value à partir de la juste valeur marchande et du prix de revient ajusté. Une plus-value imposable peut être déclarée dans l’Annexe D et les formulaires associés. Les plus-values à long terme peuvent relever de taux fédéraux de 0 %, 15 % ou 20 %, tandis que les plus-values à court terme sont généralement imposées aux taux applicables aux revenus ordinaires.
Les actifs numériques reçus dans le cadre du mining, du staking, d’une activité professionnelle ou d’activités similaires peuvent au contraire générer un revenu ordinaire, évalué à leur juste valeur marchande lorsque le contribuable en obtient le contrôle imposable. Une entreprise qui exerce une activité de mining dans le cours normal de ses activités peut également être concernée par l’Annexe C.
L’Infrastructure Investment and Jobs Act a étendu les obligations déclaratives des courtiers. Les règlements définitifs du Treasury Department (ministère américain du Trésor) et de l’IRS ont instauré des obligations déclaratives échelonnées pour les courtiers dépositaires, les fournisseurs de wallets hébergés, les distributeurs automatiques d’actifs numériques et certains prestataires de services de paiement.
| Obligation |
Traitement applicable |
| Produits bruts |
Transactions applicables des courtiers à partir du 1er janvier 2025 |
| Formulaire Form 1099-DA |
Déclare les produits issus des transactions sur actifs numériques réalisées par les courtiers |
| Déclaration du prix de revient |
Certains actifs couverts vendus après le 31 décembre 2025 |
| Transactions immobilières |
Certains paiements en actifs numériques lors de la conclusion de transactions à partir du 1er janvier 2026 |
| Activités non dépositaires |
Les règlements définitifs actuels applicables aux courtiers dépositaires n’imposent pas le même régime de déclaration par des tiers |
Les règles de l’IRS relatives au formulaire Form 1099-DA obligent les courtiers à déclarer les produits bruts et, le cas échéant, les informations relatives au prix de revient. Les contribuables doivent néanmoins déclarer leurs revenus, plus-values ou moins-values, même s’ils ne reçoivent aucun formulaire Form 1099-DA.
Cette évolution renforce l’importance de relevés exacts, car les transactions des courtiers sont déclarées directement à l’IRS. Les récentes obligations de déclaration du prix de revient ajoutent un autre élément de comparaison entre les données des courtiers et la déclaration fiscale d’un contribuable.
Base, transferts entre wallets et traitement fiscal
À partir du 1er janvier 2025, l’identification du prix de revient des actifs numériques s’effectue généralement wallet par wallet ou compte par compte, plutôt qu’au moyen d’une approche universelle couvrant plusieurs wallets. La Revenue Procedure 2024-28 a prévu des règles transitoires pour l’affectation des prix de revient qui n’étaient auparavant rattachés à aucun actif.
Un transfert entre les propres wallets d’un contribuable ne génère normalement ni plus-value ni moins-value imposable, même si des frais de transfert réglés en actifs numériques peuvent avoir des conséquences fiscales distinctes. Chaque vente ou autre cession nécessite néanmoins de conserver les informations relatives au coût d’acquisition, à la date, aux produits et à la juste valeur marchande.
Les contribuables doivent également répondre à la question « Oui » ou « Non » de l’IRS concernant les actifs numériques sur les déclarations fiscales applicables. La simple détention d’actifs numériques ou leur transfert entre ses propres comptes ne nécessite généralement pas, à elle seule, de répondre « Yes ».
Quels changements le Digital Asset PARITY Act pourrait-il entraîner ?
Le Digital Asset PARITY Act, H.R. 8899, a été présenté le 19 mai 2026. Il propose une politique fiscale plus claire pour les actifs numériques, couvrant les stablecoins, les ventes à perte, le prêt, le staking, le mining, les contributions caritatives et d’autres intérêts financiers, mais ces dispositions ne constituent pas le droit en vigueur.
Pour un stablecoin de paiement réglementé admissible, acquis dans une fourchette de 1 % autour de 1,00 $, le projet propose de ne constater aucune plus-value ni moins-value, sauf si le prix de revient tombe sous 99 % de la valeur de remboursement, et prévoit généralement un prix de revient réputé de 1 $ lors de l’acquisition. Il étendrait également les règles anti-abus relatives aux ventes à perte à certains actifs numériques activement échangés.
Ces propositions visent à réduire les formalités administratives liées aux paiements courants en actifs numériques, tout en établissant des règles plus claires pour les autres transactions sur cryptomonnaies.
Comment Gate peut vous aider
Les utilisateurs américains qui rapprochent les transactions des courtiers de leurs propres relevés peuvent consulter les documents fiscaux disponibles dans le Gate US Tax Center. Les historiques de transactions peuvent aider à identifier les produits issus d’actifs numériques, la valeur d’achat et l’activité de trading. Toutefois, les contribuables restent responsables de la détermination de leur propre traitement fiscal et de la déclaration correcte de leurs revenus.
Conclusion
La législation fiscale relative aux cryptomonnaies associe de plus en plus les principes fiscaux établis applicables aux biens à la déclaration automatisée des courtiers. Les investisseurs doivent distinguer les ventes, les trades et les revenus imposables des transferts non imposables entre wallets, tout en conservant des relevés du prix de revient propres à chaque wallet. Le formulaire Form 1099-DA fournit désormais à l’IRS des informations plus directes sur les transactions, tandis que des propositions telles que le Digital Asset PARITY Act pourraient modifier davantage les règles fiscales relatives aux stablecoins, aux ventes à perte et à d’autres actifs numériques.
FAQ
Les actifs numériques sont-ils considérés comme des biens à des fins fiscales aux États-Unis ?
Oui. L’IRS applique généralement les principes fiscaux relatifs aux biens aux cryptomonnaies, aux stablecoins, aux NFT et aux autres actifs numériques, même si certaines transactions peuvent générer une plus-value, une moins-value ou un revenu ordinaire.
Les courtiers concernés doivent déclarer les produits bruts des transactions réalisées à partir du 1er janvier 2025. Les contribuables ont commencé à recevoir en 2026 les déclarations Form 1099-DA relatives à ces transactions de 2025.
Le transfert de cryptomonnaies entre des wallets personnels entraîne-t-il une obligation fiscale ?
Normalement, non. Le transfert de cryptomonnaies entre des wallets ou des comptes détenus ou contrôlés par le même contribuable ne constitue généralement pas une vente, car la propriété effective reste inchangée.
Les stablecoins sont-ils imposés comme des liquidités ?
En règle générale, non, selon le droit fiscal fédéral actuel. Les stablecoins restent des actifs numériques au regard des règles existantes de l’IRS. Le Digital Asset PARITY Act proposé prévoirait un traitement similaire à celui des liquidités pour certains stablecoins de paiement réglementés qui remplissent ses conditions.
Oui. L’absence de formulaire transmis par un courtier ne supprime pas l’obligation de déclarer les revenus, plus-values ou moins-values imposables liés aux actifs numériques. Un conseiller fiscal qualifié peut aider à déterminer comment déclarer certaines transactions.
* Les informations ne sont pas destinées à être et ne constituent pas des conseils financiers ou toute autre recommandation de toute sorte offerte ou approuvée par Gate.
