# マルタの暗号化資産制度の分析と展望## 1. はじめにマルタは地中海の中央に位置し、ヨーロッパ、北アフリカ、中東を結ぶ戦略的要地です。国の経済はサービス業が中心で、特に観光、金融、情報技術の分野で際立っています。近年、マルタはブロックチェーンと暗号通貨産業の発展を積極的に推進し、「ブロックチェーン島」の名声を得ました。EU加盟国として、マルタは暗号通貨とブロックチェーン分野において積極的な規制姿勢を採り、世界的にこの分野のリーダーとなっています。本稿では、基本的な税制、暗号通貨の税制、暗号通貨の規制政策、そして将来の展望の四つの側面からマルタの暗号資産制度を深く分析します。## 2. マルタの基本税制### 2.1 マルタの税制マルタは累進課税制度を採用しており、個人所得税の税率は0%から35%までです。この国は本国の居住者に対して全球所得税を課し、非居住者はマルタで得た所得にのみ課税されます。居住者の地位は主に個人のマルタでの居住期間と経済的利益の中心原則に基づいています。マルタはまた、外国居住者や高純資産個人のために特別な税制プランを提供しており、例えば「マルタ退職プラン」や「全球居住者プラン」があります。これらのプランは固定税率と税の減免特典を提供します。憲法の規定に基づき、マルタの税収権限は主に国家レベルに集中しており、地方政府の税収権限は相対的に限られています。マルタの税制は所得税と付加価値税を主体としており、他の主要な税目にはキャピタルゲイン税、財産税、輸出入関税、給与税が含まれます。地方政府は不動産税、営業税、及び許可証や登記手数料を課す権限を持っています。消費税や環境税といった特殊税は特定の商品、サービス、及び環境保護に対して課されます。政府は総合的な税種を通じて財政収入を確保し、社会経済の発展を支援し、税制優遇政策を通じて外国資本を誘致し、国際的な商業活動を促進しています。### 2.2 所得税マルタの税法によれば、主な経営管理場所または有効管理場所がマルタに所在する法人は、マルタの税収居住企業と見なされます。税条約において、マルタは通常、OECDモデル条約に規定された居住企業の概念に従います。マルタの税収居住企業の定義を満たさない法人は、非居住企業と見なされます。企業所得税の徴収対象は、マルタ国内で事業活動を行う企業、会社などの法人です。マルタに恒久的施設を持つ非居住者企業は、その恒久的施設の収入およびマルタからの収入に対して企業所得税を支払う必要がありますが、恒久的施設を持たない非居住者企業は、マルタからの収入に対してのみ税金を支払う必要があります。非居住者企業の収入は、その出所と性質に応じて異なる税率が適用されますが、不動産や株式の売却による純課税所得および短期の建設・設置および類似の工事の所得は、高い税率で課税される必要があります。企業が固定資産、株式、不動産を売却して得たキャピタルゲインは通常の収入と見なされ、法人税が課されます。マルタの法人税率は35%ですが、税控除メカニズムを通じて実際の税負担を軽減できるため、ほとんどの国と比較してマルタの法人税率は低いです。個人所得税に関して、マルタに永住権を持つ人はマルタの居住者と見なされます。ある人がカレンダー年内にマルタからの所得が総収入の50％を超える場合、またはその主要な専門活動の場所がマルタにある場合、その人はマルタの居住者と見なされます。マルタの居住者はその全世界の所得に対して個人所得税を支払う必要があります；非居住者はマルタの常設機関を通じて得た収入またはマルタからの収入に対して税金を支払う必要があります。個人所得税は累進税率を採用しており、最高税率は35％です。注意すべきは、マルタが資本利益に対して課税しており、主に固定資産、株式、その他の資本資産の売却から生じる利益に適用されることです。資本利益税率は資産の種類や保有期間によって異なり、通常は長期保有資産の税率が低くなります。課税対象の資本利益を計算する際には、資産の売却価格から元の購入価格と関連費用を差し引いた実際の増値部分にのみ課税されます。マルタでは、企業内部の再編成や特定の国際投資家取引など、一部の税制優遇措置や免除も提供されています。### 2.3 付加価値税マルタの付加価値税は、商品販売、サービス提供の収入、賃貸収入、および商品の輸入に適用されます。非付加価値税課税収入は、付加価値税課税収入とともに税率を決定する基準となります。納税者が納税義務を履行し、免税権を享受する際、投資支出によって消費者に転嫁された税金は、次の納税年度に調整する必要があります。現在、マルタの付加価値税の基本税率は18%であり、特定の商品やサービスには5%の優遇税率またはゼロ税率が適用されます。マルタの付加価値税制度は、税収の公平性と有効性を確保し、特定の業界の発展を促進し、社会福祉の向上を図ることを目的としています。### 2.4 その他の税金マルタは小規模なオープン経済体として、外国投資と企業を引き付けるために、国際競争力を高めるために固定資産税の免除を選択しました。この政策を通じて、マルタはより多くの外国資本と裕福な個人が不動産を購入することを期待し、経済発展を促進しようとしています。固定資産税の不足を補うために、マルタの税収構造は主に所得税、不動産譲渡税、印紙税などの他の形態の税収に依存しています。不動産の譲渡に関して、マルタは源泉徴収税（WHT）制度を実施しています。2015年1月1日以降、マルタ国内の不動産の譲渡は通常、財産譲渡価値に基づいて8%または10%の源泉徴収税が課税されますが、これは不動産の取得時期によって異なります。特定の条件を満たす場合、譲渡価値の最初の40万ユーロに対しては5%の優遇税率が適用されることがあります。印紙税はマルタの税制の重要な構成要素であり、不動産の譲渡および市場証券の譲渡に適用されます。不動産譲渡の印紙税率は5%（ゴゾ地域は2%）であり、市場証券の譲渡は2%、不動産会社の株式譲渡は5%です。マルタは、持株の再編成など、さまざまな印紙税の免除を提供しています。同一グループ会社内のパートナーシップ権益の交換または譲渡も印紙税が免除される場合があります。また、近親者に対して市場証券や商業賃貸権を無償で譲渡（つまり寄付）する場合、印紙税は1.5%の優遇税率で課税されます。この優遇措置は2025年1月1日以前に公的契約を通じて行われる寄付に適用されます。マルタの税制は、異なる収入に対する合理的な課税を確保し、市場の透明性と規範を促進することを目的としています。また、特定の分野の発展と経済の健全な成長を支援するために、多くの税制優遇措置や免税措置を提供しています。これらの措置は、税制の公平性と透明性を維持するだけでなく、国際的な投資を効果的に引き寄せ、経済の持続的な成長を促進しています。## 3. マルタの暗号化税制マルタの暗号資産に対する税収処理は主に一般税法の規定に基づいています。暗号通貨取引による所得は資本利益と見なされ、個人所得税または法人所得税が課されます。企業と個人が暗号通貨を売買する際に生じる利益は、マルタの累進税率に基づいて相応の税金を支払う必要があり、具体的な税率は取引者の総所得に応じて異なります。マルタは通常、暗号化通貨取引に対して付加価値税を課しません。なぜなら、EUのメンバー国として、マルタはEUの法律に従い、暗号化通貨を金融サービスの一部と見なすからです。しかし、暗号化通貨取引を行う企業や個人は、相応の税務申告義務を履行しなければなりません。特に、企業が暗号化通貨関連のビジネスを行う際には、マルタ税務局（IRD）に取引の詳細を申告し、関連するマネーロンダリング防止（AML）および顧客のデューデリジェンス（CDD）規定を遵守する必要があります。これらの措置は、暗号化通貨市場の透明性とコンプライアンスを確保し、脱税やマネーロンダリング行為を防止し、投資家や消費者の合法的な権利を保護することを目的としています。ブロックチェーンと暗号化通貨企業の発展を促進するために、マルタは一連の税制優遇政策を提供しています。条件を満たす企業は、低い法人税率を享受し、税額控除メカニズムを通じて実際の税負担を軽減することができます。マルタはブロックチェーン技術を使用する企業に対して、研究開発と革新を促進するためにさまざまな税制優遇措置を提供しています。具体的には、条件を満たす企業は研究開発費から25%から70%の税額控除を受けることができ、その具体的な割合は企業の規模とプロジェクトの性質によって異なります。さらに、マルタはスタートアップ企業や初期段階の会社に対して有利な税制を提供しており、これらの企業は低い法人税率や適格支出に対する追加控除から恩恵を受けることができます。知的財産に関しては、マルタは適格な知的財産からの収入に対して優遇税制を提供しており、投資家は特許、著作権、商標などの知的財産から得られる収入に対して大幅な減税を享受できます。国際投資家の世界的な収入に対する二重課税を回避するために、マルタは広範な二重課税条約ネットワークを締結しています。これらの税制政策やインセンティブは、マルタがブロックチェーンと暗号化通貨産業の主要な中心になることへの決意を示しており、世界中の企業や投資家に有利な税環境を提供しています。## 4. マルタの暗号通貨規制政策マルタは、ブロックチェーンと暗号通貨を規制するために包括的な法的枠組みを早期に策定した国の一つです。その規制政策は主に「仮想金融資産法」（VFAA）、「革新的技術制度とサービス法」（ITAS）、および「デジタル革新機関法」（MDIA）などの法律を中心に展開されています。2018年、マルタは「仮想金融資産法」を通過させ、暗号通貨および関連活動を詳細に定義し分類し、具体的な規制要件を設けました。この法律に基づき、暗号通貨の取引、管理、および保管を行う仮想金融資産サービスプロバイダー（VASPs）は、マルタ金融サービス管理局（MFSA）に登録し、厳格な規制基準を遵守しなければなりません。これには、マネーロンダリング防止（AML）およびテロ資金供与対策（CFT）措置、透明性要件、および定期報告が含まれます。マルタでの初期コインオファリング（ICO）を行う企業は、MFSAに詳細なホワイトペーパーを提出し、トークンの機能、リスク、資金の使用計画を含むプロジェクト情報を開示する必要があります。MFSAはこれらのホワイトペーパーを審査し、承認します。すべてのVASPsは、顧客のデューデリジェンス、疑わしい取引の報告、取引記録の維持を含む国際的なAML/CFT基準を遵守しなければなりません。「革新的技術の制度及びサービス法」に基づき、マルタは革新的技術の制度及びサービス局（MDIA）を設立し、ブロックチェーン及びその他の革新的技術の応用を認証・監督して技術の安全性と透明性を確保しています。「デジタル革新機関法」では、マルタデジタル革新機関（MDIA）が設立され、国家のデジタル革新を推進・監督する責任を負い、ブロックチェーン及び暗号通貨を含みます。マルタの暗号化通貨規制フレームワークは、厳格な法律と規制措置を通じて、暗号化通貨市場の透明性と安全性を確保し、投資家の権益を保護するとともに、フィンテックの革新と業界の発展を促進しています。この包括的で厳格な規制方式は、市場の健全な発展を保障するだけでなく、世界の他の国々にとって参考となる規制モデルを提供しています。## 5. マルタの暗号化資産制度のまとめと展望マルタの暗号化資産税制は比較的明確で先見的であり、その税制規定は主に一般税法に依存しています。マルタは暗号化資産の取り扱いにおいて、仮想金融資産に対する法的性質に従い、暗号通貨の取引からの所得を資本利得と見なし、個人所得税または法人所得税を課し、暗号通貨取引には付加価値税を免除します。マルタは暗号通貨取引を行う企業や個人に対して厳格な税務申告およびマネーロンダリング防止要件を課し、コンプライアンスと市場の透明性を確保しています。マルタの税制の主な目的は投資家の利益を保護し、金融リスクを防ぐことですが、政府は明らかに暗号化資産分野の発展に対して奨励の姿勢を持っており、革新的な技術の整備やサービス法（ITAS）およびその他の優遇政策を通じて、ブロックチェーンや暗号通貨企業を積極的に誘致し、フィンテックの革新と業界の発展を促進しています。未来を展望すると、マルタは引き続き世界の暗号資産の規制と税制の分野で先頭に立つ役割を果たすでしょう。世界各国が暗号通貨の受け入れを高める中、マルタは暗号通貨市場の発展と変化に適応するために、税制をさらに整備する可能性があり、経済発展、金融安全、通貨主権のバランスを取るための最良の解決策を見つけ、暗号資産の分野で引き続き先頭を維持することが期待されています。税制政策を絶えず調整し最適化することで、マルタはより多くのブロックチェーンを引き付けることができます。
マルタ暗号化税制の全解析 監督がブロックチェーン島の未来を導く
マルタの暗号化資産制度の分析と展望
1. はじめに
マルタは地中海の中央に位置し、ヨーロッパ、北アフリカ、中東を結ぶ戦略的要地です。国の経済はサービス業が中心で、特に観光、金融、情報技術の分野で際立っています。近年、マルタはブロックチェーンと暗号通貨産業の発展を積極的に推進し、「ブロックチェーン島」の名声を得ました。EU加盟国として、マルタは暗号通貨とブロックチェーン分野において積極的な規制姿勢を採り、世界的にこの分野のリーダーとなっています。本稿では、基本的な税制、暗号通貨の税制、暗号通貨の規制政策、そして将来の展望の四つの側面からマルタの暗号資産制度を深く分析します。
2. マルタの基本税制
2.1 マルタの税制
マルタは累進課税制度を採用しており、個人所得税の税率は0%から35%までです。この国は本国の居住者に対して全球所得税を課し、非居住者はマルタで得た所得にのみ課税されます。居住者の地位は主に個人のマルタでの居住期間と経済的利益の中心原則に基づいています。マルタはまた、外国居住者や高純資産個人のために特別な税制プランを提供しており、例えば「マルタ退職プラン」や「全球居住者プラン」があります。これらのプランは固定税率と税の減免特典を提供します。
憲法の規定に基づき、マルタの税収権限は主に国家レベルに集中しており、地方政府の税収権限は相対的に限られています。マルタの税制は所得税と付加価値税を主体としており、他の主要な税目にはキャピタルゲイン税、財産税、輸出入関税、給与税が含まれます。地方政府は不動産税、営業税、及び許可証や登記手数料を課す権限を持っています。消費税や環境税といった特殊税は特定の商品、サービス、及び環境保護に対して課されます。政府は総合的な税種を通じて財政収入を確保し、社会経済の発展を支援し、税制優遇政策を通じて外国資本を誘致し、国際的な商業活動を促進しています。
2.2 所得税
マルタの税法によれば、主な経営管理場所または有効管理場所がマルタに所在する法人は、マルタの税収居住企業と見なされます。税条約において、マルタは通常、OECDモデル条約に規定された居住企業の概念に従います。マルタの税収居住企業の定義を満たさない法人は、非居住企業と見なされます。
企業所得税の徴収対象は、マルタ国内で事業活動を行う企業、会社などの法人です。マルタに恒久的施設を持つ非居住者企業は、その恒久的施設の収入およびマルタからの収入に対して企業所得税を支払う必要がありますが、恒久的施設を持たない非居住者企業は、マルタからの収入に対してのみ税金を支払う必要があります。非居住者企業の収入は、その出所と性質に応じて異なる税率が適用されますが、不動産や株式の売却による純課税所得および短期の建設・設置および類似の工事の所得は、高い税率で課税される必要があります。
企業が固定資産、株式、不動産を売却して得たキャピタルゲインは通常の収入と見なされ、法人税が課されます。マルタの法人税率は35%ですが、税控除メカニズムを通じて実際の税負担を軽減できるため、ほとんどの国と比較してマルタの法人税率は低いです。
個人所得税に関して、マルタに永住権を持つ人はマルタの居住者と見なされます。ある人がカレンダー年内にマルタからの所得が総収入の50％を超える場合、またはその主要な専門活動の場所がマルタにある場合、その人はマルタの居住者と見なされます。マルタの居住者はその全世界の所得に対して個人所得税を支払う必要があります；非居住者はマルタの常設機関を通じて得た収入またはマルタからの収入に対して税金を支払う必要があります。個人所得税は累進税率を採用しており、最高税率は35％です。
注意すべきは、マルタが資本利益に対して課税しており、主に固定資産、株式、その他の資本資産の売却から生じる利益に適用されることです。資本利益税率は資産の種類や保有期間によって異なり、通常は長期保有資産の税率が低くなります。課税対象の資本利益を計算する際には、資産の売却価格から元の購入価格と関連費用を差し引いた実際の増値部分にのみ課税されます。マルタでは、企業内部の再編成や特定の国際投資家取引など、一部の税制優遇措置や免除も提供されています。
2.3 付加価値税
マルタの付加価値税は、商品販売、サービス提供の収入、賃貸収入、および商品の輸入に適用されます。非付加価値税課税収入は、付加価値税課税収入とともに税率を決定する基準となります。納税者が納税義務を履行し、免税権を享受する際、投資支出によって消費者に転嫁された税金は、次の納税年度に調整する必要があります。現在、マルタの付加価値税の基本税率は18%であり、特定の商品やサービスには5%の優遇税率またはゼロ税率が適用されます。マルタの付加価値税制度は、税収の公平性と有効性を確保し、特定の業界の発展を促進し、社会福祉の向上を図ることを目的としています。
2.4 その他の税金
マルタは小規模なオープン経済体として、外国投資と企業を引き付けるために、国際競争力を高めるために固定資産税の免除を選択しました。この政策を通じて、マルタはより多くの外国資本と裕福な個人が不動産を購入することを期待し、経済発展を促進しようとしています。固定資産税の不足を補うために、マルタの税収構造は主に所得税、不動産譲渡税、印紙税などの他の形態の税収に依存しています。
不動産の譲渡に関して、マルタは源泉徴収税（WHT）制度を実施しています。2015年1月1日以降、マルタ国内の不動産の譲渡は通常、財産譲渡価値に基づいて8%または10%の源泉徴収税が課税されますが、これは不動産の取得時期によって異なります。特定の条件を満たす場合、譲渡価値の最初の40万ユーロに対しては5%の優遇税率が適用されることがあります。
印紙税はマルタの税制の重要な構成要素であり、不動産の譲渡および市場証券の譲渡に適用されます。不動産譲渡の印紙税率は5%（ゴゾ地域は2%）であり、市場証券の譲渡は2%、不動産会社の株式譲渡は5%です。マルタは、持株の再編成など、さまざまな印紙税の免除を提供しています。同一グループ会社内のパートナーシップ権益の交換または譲渡も印紙税が免除される場合があります。また、近親者に対して市場証券や商業賃貸権を無償で譲渡（つまり寄付）する場合、印紙税は1.5%の優遇税率で課税されます。この優遇措置は2025年1月1日以前に公的契約を通じて行われる寄付に適用されます。
マルタの税制は、異なる収入に対する合理的な課税を確保し、市場の透明性と規範を促進することを目的としています。また、特定の分野の発展と経済の健全な成長を支援するために、多くの税制優遇措置や免税措置を提供しています。これらの措置は、税制の公平性と透明性を維持するだけでなく、国際的な投資を効果的に引き寄せ、経済の持続的な成長を促進しています。
3. マルタの暗号化税制
マルタの暗号資産に対する税収処理は主に一般税法の規定に基づいています。暗号通貨取引による所得は資本利益と見なされ、個人所得税または法人所得税が課されます。企業と個人が暗号通貨を売買する際に生じる利益は、マルタの累進税率に基づいて相応の税金を支払う必要があり、具体的な税率は取引者の総所得に応じて異なります。
マルタは通常、暗号化通貨取引に対して付加価値税を課しません。なぜなら、EUのメンバー国として、マルタはEUの法律に従い、暗号化通貨を金融サービスの一部と見なすからです。しかし、暗号化通貨取引を行う企業や個人は、相応の税務申告義務を履行しなければなりません。特に、企業が暗号化通貨関連のビジネスを行う際には、マルタ税務局（IRD）に取引の詳細を申告し、関連するマネーロンダリング防止（AML）および顧客のデューデリジェンス（CDD）規定を遵守する必要があります。これらの措置は、暗号化通貨市場の透明性とコンプライアンスを確保し、脱税やマネーロンダリング行為を防止し、投資家や消費者の合法的な権利を保護することを目的としています。
ブロックチェーンと暗号化通貨企業の発展を促進するために、マルタは一連の税制優遇政策を提供しています。条件を満たす企業は、低い法人税率を享受し、税額控除メカニズムを通じて実際の税負担を軽減することができます。マルタはブロックチェーン技術を使用する企業に対して、研究開発と革新を促進するためにさまざまな税制優遇措置を提供しています。具体的には、条件を満たす企業は研究開発費から25%から70%の税額控除を受けることができ、その具体的な割合は企業の規模とプロジェクトの性質によって異なります。
さらに、マルタはスタートアップ企業や初期段階の会社に対して有利な税制を提供しており、これらの企業は低い法人税率や適格支出に対する追加控除から恩恵を受けることができます。知的財産に関しては、マルタは適格な知的財産からの収入に対して優遇税制を提供しており、投資家は特許、著作権、商標などの知的財産から得られる収入に対して大幅な減税を享受できます。
国際投資家の世界的な収入に対する二重課税を回避するために、マルタは広範な二重課税条約ネットワークを締結しています。これらの税制政策やインセンティブは、マルタがブロックチェーンと暗号化通貨産業の主要な中心になることへの決意を示しており、世界中の企業や投資家に有利な税環境を提供しています。
4. マルタの暗号通貨規制政策
マルタは、ブロックチェーンと暗号通貨を規制するために包括的な法的枠組みを早期に策定した国の一つです。その規制政策は主に「仮想金融資産法」（VFAA）、「革新的技術制度とサービス法」（ITAS）、および「デジタル革新機関法」（MDIA）などの法律を中心に展開されています。2018年、マルタは「仮想金融資産法」を通過させ、暗号通貨および関連活動を詳細に定義し分類し、具体的な規制要件を設けました。この法律に基づき、暗号通貨の取引、管理、および保管を行う仮想金融資産サービスプロバイダー（VASPs）は、マルタ金融サービス管理局（MFSA）に登録し、厳格な規制基準を遵守しなければなりません。これには、マネーロンダリング防止（AML）およびテロ資金供与対策（CFT）措置、透明性要件、および定期報告が含まれます。
マルタでの初期コインオファリング（ICO）を行う企業は、MFSAに詳細なホワイトペーパーを提出し、トークンの機能、リスク、資金の使用計画を含むプロジェクト情報を開示する必要があります。MFSAはこれらのホワイトペーパーを審査し、承認します。すべてのVASPsは、顧客のデューデリジェンス、疑わしい取引の報告、取引記録の維持を含む国際的なAML/CFT基準を遵守しなければなりません。
「革新的技術の制度及びサービス法」に基づき、マルタは革新的技術の制度及びサービス局（MDIA）を設立し、ブロックチェーン及びその他の革新的技術の応用を認証・監督して技術の安全性と透明性を確保しています。「デジタル革新機関法」では、マルタデジタル革新機関（MDIA）が設立され、国家のデジタル革新を推進・監督する責任を負い、ブロックチェーン及び暗号通貨を含みます。
マルタの暗号化通貨規制フレームワークは、厳格な法律と規制措置を通じて、暗号化通貨市場の透明性と安全性を確保し、投資家の権益を保護するとともに、フィンテックの革新と業界の発展を促進しています。この包括的で厳格な規制方式は、市場の健全な発展を保障するだけでなく、世界の他の国々にとって参考となる規制モデルを提供しています。
5. マルタの暗号化資産制度のまとめと展望
マルタの暗号化資産税制は比較的明確で先見的であり、その税制規定は主に一般税法に依存しています。マルタは暗号化資産の取り扱いにおいて、仮想金融資産に対する法的性質に従い、暗号通貨の取引からの所得を資本利得と見なし、個人所得税または法人所得税を課し、暗号通貨取引には付加価値税を免除します。マルタは暗号通貨取引を行う企業や個人に対して厳格な税務申告およびマネーロンダリング防止要件を課し、コンプライアンスと市場の透明性を確保しています。マルタの税制の主な目的は投資家の利益を保護し、金融リスクを防ぐことですが、政府は明らかに暗号化資産分野の発展に対して奨励の姿勢を持っており、革新的な技術の整備やサービス法（ITAS）およびその他の優遇政策を通じて、ブロックチェーンや暗号通貨企業を積極的に誘致し、フィンテックの革新と業界の発展を促進しています。
未来を展望すると、マルタは引き続き世界の暗号資産の規制と税制の分野で先頭に立つ役割を果たすでしょう。世界各国が暗号通貨の受け入れを高める中、マルタは暗号通貨市場の発展と変化に適応するために、税制をさらに整備する可能性があり、経済発展、金融安全、通貨主権のバランスを取るための最良の解決策を見つけ、暗号資産の分野で引き続き先頭を維持することが期待されています。税制政策を絶えず調整し最適化することで、マルタはより多くのブロックチェーンを引き付けることができます。